山東高密市“一二三”模式打造投資項(xiàng)目跟蹤審計新亮點(diǎn)
近年來，山東省高密市審計局認(rèn)真落實(shí)筑牢一個基礎(chǔ)、嚴(yán)把兩個關(guān)口、做好三個結(jié)合的“一二三”模式，切實(shí)抓好以跟蹤審計為重點(diǎn)的投資審計工作，取得明顯成效，有力助推了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。近三年來審減工程造價20623萬元，平均審減率15%，有效節(jié)約了財政資金、提高了資金使用效益。
一是筑牢一個基礎(chǔ)。該局對政府投資項(xiàng)目實(shí)行提前預(yù)審，為順利推進(jìn)跟蹤審計奠定基礎(chǔ)。主要內(nèi)容是對列入當(dāng)年政府投資計劃的項(xiàng)目實(shí)行提前介入，不僅審計施工圖預(yù)算，還對工程的立項(xiàng)、批復(fù)、勘察設(shè)計等前期工作進(jìn)行調(diào)查了解，全面掌握工程情況，做到心中有數(shù)、有的放矢。具體操作中，先審核項(xiàng)目實(shí)施單位編制的施工圖預(yù)算，經(jīng)審核后作為政府批準(zhǔn)的預(yù)算價格，組織管理單位根據(jù)工程特點(diǎn)編制招標(biāo)文件和工程量清單，施工招標(biāo)實(shí)行清單報價，招標(biāo)控制價不得高于審定的預(yù)算價格。實(shí)踐證明，實(shí)行提前預(yù)審，既是確保跟蹤審計取得圓滿成功的關(guān)鍵所在，也是審計機(jī)關(guān)服務(wù)地方政府投資項(xiàng)目建設(shè)的具體體現(xiàn)，更加合理地控制了工程造價，避免了無謂的損失，規(guī)范了建筑市場行為。以去年完成的省道路域綜合治理、縣鄉(xiāng)道挖補(bǔ)維修、重點(diǎn)公路建設(shè)等投資項(xiàng)目的預(yù)算審核工作為例，共計核減預(yù)算投資310萬元。
二是把好兩個關(guān)口。一是把好變更隱蔽工程簽證關(guān)。在跟蹤審計過程中，把達(dá)到一定規(guī)模的變更隱蔽工程列為必審項(xiàng)目，要求必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方和審計方現(xiàn)場簽證，方可作為結(jié)算審計的依據(jù)。跟蹤審計組參入現(xiàn)場簽證，能夠?qū)栴}解決在現(xiàn)場，規(guī)避了爭議，化解了矛盾。如：該市文體公園體育館鋼結(jié)構(gòu)工程，所需鋼材招標(biāo)時系按當(dāng)時市場價格定價，2008年建材市場價格出現(xiàn)異常波動后，按有關(guān)文件規(guī)定需變更合同、重新議價。施工單位提報的特種鋼材價格為每噸22000元，經(jīng)業(yè)主和審計組實(shí)時詢價，核實(shí)確定每噸價格為17000元。該工程共需鋼材680噸，僅此一項(xiàng)審減340萬元。二是把握好質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)。在建設(shè)過程中，建設(shè)單位往往對一些主材的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求比較高，為達(dá)到質(zhì)優(yōu)價廉的的要求，建設(shè)方一般組織專家外出考察，在這項(xiàng)工作過程中，該局要求跟蹤審計組及時跟進(jìn)，充分發(fā)揮審計接觸面廣的比較優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)，參與考察研討決策全過程。如在文體公園建設(shè)和城區(qū)供熱管網(wǎng)綜合改造中，審計組先后十幾次參入考察，會同其他單位篩選出了最具競爭實(shí)力的公司參入招投標(biāo)，購置的座椅、音響、塑膠跑道、保溫管道等材料質(zhì)量過硬、安全可靠，經(jīng)過一個階段的運(yùn)行實(shí)驗(yàn)，效果良好。
三是搞好三個結(jié)合。一是工程審計與財務(wù)審計相結(jié)合。政府投資建設(shè)項(xiàng)目固有的特點(diǎn)決定了投資審計的內(nèi)容不僅是工程審計，而且包括財務(wù)收入審計。將二者有機(jī)結(jié)合，有利于提高審計工作的深度。二是突出重點(diǎn)與兼顧一般相結(jié)合。堅持“突出重點(diǎn)、兼顧一般、帶動全局”的工作方針，分清主次、突出重點(diǎn)，重大項(xiàng)目、熱點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計，一般項(xiàng)目進(jìn)行決算審計，整合一切可用資源、調(diào)動一切積極因素，在保證工作重點(diǎn)的前提下，力求最大限度地擴(kuò)大審計覆蓋面。三是國家審計與社會審計相結(jié)合。近年來，因該市政府投資項(xiàng)目增速較快，審計需求不斷增多，而審計機(jī)關(guān)所能提供的人力資源十分有限，導(dǎo)致供需矛盾比較突出。為解決這一矛盾，他們探索構(gòu)建了政府審計、內(nèi)部審計和社會審計高效結(jié)合的科學(xué)機(jī)制。在跟蹤審計和竣工決算審計過程中，注重發(fā)揮部門單位內(nèi)部審計人員作用，做到工作聯(lián)動、資源共用、成果共享。同時，積極引進(jìn)資質(zhì)高、實(shí)力強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)參與審計，充分調(diào)動了方方面面的積極性。如2009年委托山東華安泰恒信建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司濰坊分公司對該市某重點(diǎn)工程竣工結(jié)算情況進(jìn)行了審計，該工程原報結(jié)算值為11174萬元，審定結(jié)算值為9612萬元，審減值為1562萬元，審減率13.98%。（張建華 田晉銘）
一是筑牢一個基礎(chǔ)。該局對政府投資項(xiàng)目實(shí)行提前預(yù)審，為順利推進(jìn)跟蹤審計奠定基礎(chǔ)。主要內(nèi)容是對列入當(dāng)年政府投資計劃的項(xiàng)目實(shí)行提前介入，不僅審計施工圖預(yù)算，還對工程的立項(xiàng)、批復(fù)、勘察設(shè)計等前期工作進(jìn)行調(diào)查了解，全面掌握工程情況，做到心中有數(shù)、有的放矢。具體操作中，先審核項(xiàng)目實(shí)施單位編制的施工圖預(yù)算，經(jīng)審核后作為政府批準(zhǔn)的預(yù)算價格，組織管理單位根據(jù)工程特點(diǎn)編制招標(biāo)文件和工程量清單，施工招標(biāo)實(shí)行清單報價，招標(biāo)控制價不得高于審定的預(yù)算價格。實(shí)踐證明，實(shí)行提前預(yù)審，既是確保跟蹤審計取得圓滿成功的關(guān)鍵所在，也是審計機(jī)關(guān)服務(wù)地方政府投資項(xiàng)目建設(shè)的具體體現(xiàn)，更加合理地控制了工程造價，避免了無謂的損失，規(guī)范了建筑市場行為。以去年完成的省道路域綜合治理、縣鄉(xiāng)道挖補(bǔ)維修、重點(diǎn)公路建設(shè)等投資項(xiàng)目的預(yù)算審核工作為例，共計核減預(yù)算投資310萬元。
二是把好兩個關(guān)口。一是把好變更隱蔽工程簽證關(guān)。在跟蹤審計過程中，把達(dá)到一定規(guī)模的變更隱蔽工程列為必審項(xiàng)目，要求必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方和審計方現(xiàn)場簽證，方可作為結(jié)算審計的依據(jù)。跟蹤審計組參入現(xiàn)場簽證，能夠?qū)栴}解決在現(xiàn)場，規(guī)避了爭議，化解了矛盾。如：該市文體公園體育館鋼結(jié)構(gòu)工程，所需鋼材招標(biāo)時系按當(dāng)時市場價格定價，2008年建材市場價格出現(xiàn)異常波動后，按有關(guān)文件規(guī)定需變更合同、重新議價。施工單位提報的特種鋼材價格為每噸22000元，經(jīng)業(yè)主和審計組實(shí)時詢價，核實(shí)確定每噸價格為17000元。該工程共需鋼材680噸，僅此一項(xiàng)審減340萬元。二是把握好質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)。在建設(shè)過程中，建設(shè)單位往往對一些主材的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求比較高，為達(dá)到質(zhì)優(yōu)價廉的的要求，建設(shè)方一般組織專家外出考察，在這項(xiàng)工作過程中，該局要求跟蹤審計組及時跟進(jìn)，充分發(fā)揮審計接觸面廣的比較優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)，參與考察研討決策全過程。如在文體公園建設(shè)和城區(qū)供熱管網(wǎng)綜合改造中，審計組先后十幾次參入考察，會同其他單位篩選出了最具競爭實(shí)力的公司參入招投標(biāo)，購置的座椅、音響、塑膠跑道、保溫管道等材料質(zhì)量過硬、安全可靠，經(jīng)過一個階段的運(yùn)行實(shí)驗(yàn)，效果良好。
三是搞好三個結(jié)合。一是工程審計與財務(wù)審計相結(jié)合。政府投資建設(shè)項(xiàng)目固有的特點(diǎn)決定了投資審計的內(nèi)容不僅是工程審計，而且包括財務(wù)收入審計。將二者有機(jī)結(jié)合，有利于提高審計工作的深度。二是突出重點(diǎn)與兼顧一般相結(jié)合。堅持“突出重點(diǎn)、兼顧一般、帶動全局”的工作方針，分清主次、突出重點(diǎn)，重大項(xiàng)目、熱點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計，一般項(xiàng)目進(jìn)行決算審計，整合一切可用資源、調(diào)動一切積極因素，在保證工作重點(diǎn)的前提下，力求最大限度地擴(kuò)大審計覆蓋面。三是國家審計與社會審計相結(jié)合。近年來，因該市政府投資項(xiàng)目增速較快，審計需求不斷增多，而審計機(jī)關(guān)所能提供的人力資源十分有限，導(dǎo)致供需矛盾比較突出。為解決這一矛盾，他們探索構(gòu)建了政府審計、內(nèi)部審計和社會審計高效結(jié)合的科學(xué)機(jī)制。在跟蹤審計和竣工決算審計過程中，注重發(fā)揮部門單位內(nèi)部審計人員作用，做到工作聯(lián)動、資源共用、成果共享。同時，積極引進(jìn)資質(zhì)高、實(shí)力強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)參與審計，充分調(diào)動了方方面面的積極性。如2009年委托山東華安泰恒信建設(shè)工程項(xiàng)目管理有限公司濰坊分公司對該市某重點(diǎn)工程竣工結(jié)算情況進(jìn)行了審計，該工程原報結(jié)算值為11174萬元，審定結(jié)算值為9612萬元，審減值為1562萬元，審減率13.98%。（張建華 田晉銘）
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