重慶長(zhǎng)壽：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)行全程紀(jì)實(shí)制
為了提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。今年，重慶市長(zhǎng)壽區(qū)審計(jì)局結(jié)合新《審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，創(chuàng)新審計(jì)理念，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)行全程紀(jì)實(shí)制。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面的要求：
一是要求把審計(jì)思路用圖型結(jié)構(gòu)的形式表現(xiàn)出來。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施都要有一個(gè)總體思路，要把審前調(diào)查中需要回答的問題一個(gè)個(gè)羅列出來，把需要深入了解的問題一個(gè)個(gè)整理出來，構(gòu)成一個(gè)完整的審前調(diào)查思路流程體系，并用圖型結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出來，在正式實(shí)施審計(jì)時(shí)，運(yùn)用審計(jì)證據(jù)逐一進(jìn)行解答，這是質(zhì)量控制的重要準(zhǔn)備階段。
二是要求把審計(jì)操作步驟用紀(jì)實(shí)的方式記錄下來。從實(shí)施審計(jì)開始，按照審計(jì)方案的要求，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的流程要有一個(gè)清晰操作方向，并對(duì)每個(gè)操作環(huán)節(jié)、操作步驟都清晰透明地體現(xiàn)出來。如計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)采集數(shù)據(jù)的過程、針對(duì)審計(jì)目標(biāo)而建立的審計(jì)結(jié)構(gòu)圖，都要求邏輯關(guān)系緊密，而且對(duì)每步流程的標(biāo)識(shí)要清楚，對(duì)查詢結(jié)果的核實(shí)過程要有詳細(xì)說明，不但便于審計(jì)復(fù)核，而且還有利于經(jīng)驗(yàn)成果的提練。
三是要求把審計(jì)疑點(diǎn)用排除的方法逐一清理出來。對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)疑點(diǎn)都要作認(rèn)真記錄，并在AO疑點(diǎn)表中進(jìn)行登記，對(duì)已落實(shí)的疑點(diǎn)要擁有足夠的審計(jì)證據(jù)，對(duì)未落實(shí)的疑點(diǎn)要加以分析說明，并確定是否進(jìn)行延伸審計(jì)，特別是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)查詢的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都要做到真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四是要求把項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)控制度緊密強(qiáng)化起來。審計(jì)全過程實(shí)行責(zé)任化管理，按審計(jì)方案的人員分工責(zé)任、審計(jì)文書資料傳送流程、審計(jì)組長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人的復(fù)核、法制機(jī)構(gòu)及審理會(huì)的復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體把關(guān)、以及項(xiàng)目歸檔管理等過程，都要進(jìn)行分工仔細(xì)，責(zé)任到人、處處形成審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。
通過實(shí)行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制全程紀(jì)實(shí)制，使審計(jì)的每一個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)得到了進(jìn)一步明確，有利于促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高，同時(shí)，環(huán)環(huán)有人把關(guān)，加大了對(duì)每一個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)的監(jiān)督。（黃洪凱）
一是要求把審計(jì)思路用圖型結(jié)構(gòu)的形式表現(xiàn)出來。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施都要有一個(gè)總體思路，要把審前調(diào)查中需要回答的問題一個(gè)個(gè)羅列出來，把需要深入了解的問題一個(gè)個(gè)整理出來，構(gòu)成一個(gè)完整的審前調(diào)查思路流程體系，并用圖型結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出來，在正式實(shí)施審計(jì)時(shí)，運(yùn)用審計(jì)證據(jù)逐一進(jìn)行解答，這是質(zhì)量控制的重要準(zhǔn)備階段。
二是要求把審計(jì)操作步驟用紀(jì)實(shí)的方式記錄下來。從實(shí)施審計(jì)開始，按照審計(jì)方案的要求，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的流程要有一個(gè)清晰操作方向，并對(duì)每個(gè)操作環(huán)節(jié)、操作步驟都清晰透明地體現(xiàn)出來。如計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)采集數(shù)據(jù)的過程、針對(duì)審計(jì)目標(biāo)而建立的審計(jì)結(jié)構(gòu)圖，都要求邏輯關(guān)系緊密，而且對(duì)每步流程的標(biāo)識(shí)要清楚，對(duì)查詢結(jié)果的核實(shí)過程要有詳細(xì)說明，不但便于審計(jì)復(fù)核，而且還有利于經(jīng)驗(yàn)成果的提練。
三是要求把審計(jì)疑點(diǎn)用排除的方法逐一清理出來。對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)疑點(diǎn)都要作認(rèn)真記錄，并在AO疑點(diǎn)表中進(jìn)行登記，對(duì)已落實(shí)的疑點(diǎn)要擁有足夠的審計(jì)證據(jù)，對(duì)未落實(shí)的疑點(diǎn)要加以分析說明，并確定是否進(jìn)行延伸審計(jì)，特別是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)查詢的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都要做到真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，最大限度地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四是要求把項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)控制度緊密強(qiáng)化起來。審計(jì)全過程實(shí)行責(zé)任化管理，按審計(jì)方案的人員分工責(zé)任、審計(jì)文書資料傳送流程、審計(jì)組長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人的復(fù)核、法制機(jī)構(gòu)及審理會(huì)的復(fù)核、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體把關(guān)、以及項(xiàng)目歸檔管理等過程，都要進(jìn)行分工仔細(xì)，責(zé)任到人、處處形成審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。
通過實(shí)行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制全程紀(jì)實(shí)制，使審計(jì)的每一個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)得到了進(jìn)一步明確，有利于促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高，同時(shí)，環(huán)環(huán)有人把關(guān)，加大了對(duì)每一個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)的監(jiān)督。（黃洪凱）
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