湖北武漢探索創(chuàng)新資源環(huán)境審計(jì) 服務(wù)“兩型社會(huì)”建設(shè)
近年來(lái)，湖北省武漢市審計(jì)局圍繞推動(dòng)武漢城市圈“兩型社會(huì)”綜合配套改革試驗(yàn)這一國(guó)家重大戰(zhàn)略的順利實(shí)施，按照《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見(jiàn)》要求，探索創(chuàng)新資源環(huán)境審計(jì)，為促進(jìn)資源環(huán)保政策的貫徹落實(shí)、資源環(huán)境資金的高效利用和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
一是以資源環(huán)境財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，拓展資源環(huán)境審計(jì)的工作思路。該局充分利用審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，在圍繞武漢城市圈“兩型社會(huì)”建設(shè)重點(diǎn)，開(kāi)展環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作時(shí)，拓展審計(jì)的工作思路，除了主要對(duì)資源環(huán)境資金預(yù)算安排的合理性以及資源環(huán)境資金征收、分配、管理方面的真實(shí)、合法、有效性進(jìn)行審計(jì)外，樹(shù)立對(duì)資源環(huán)境保護(hù)程序和政策措施審計(jì)的理念，更加注重經(jīng)營(yíng)管理和資源環(huán)境管理，增加對(duì)資源環(huán)保機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、職能的可靠合理性，資源環(huán)保建設(shè)項(xiàng)目資金技術(shù)等方面的可行性，資源環(huán)境預(yù)防措施實(shí)施情況等方面的審計(jì)內(nèi)容，嘗試對(duì)全市農(nóng)村安全飲用水改造、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、土地整理和低丘崗地改造、世行貸款武漢污水和雨污處理、植樹(shù)造林、漢江流域武漢段水污染防治等資源環(huán)境保護(hù)資金使用的社會(huì)效益和環(huán)境效益的進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)潛在的資源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，逐步從傳統(tǒng)的賬目審計(jì)中跳出來(lái)，注重運(yùn)用自然科學(xué)方法與手段，縮小與廣義的資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)之間的差距。
二是以節(jié)能減排專項(xiàng)審計(jì)為重點(diǎn)，探索資源環(huán)境審計(jì)的工作方法。節(jié)能減排環(huán)境工作是國(guó)家“十一五”規(guī)劃的重點(diǎn)要求，該局在開(kāi)展節(jié)能減排審計(jì)工作時(shí)，除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)工作方法外，大膽實(shí)踐運(yùn)用節(jié)能減排成本效益和費(fèi)用效果分析、決策和風(fēng)險(xiǎn)分析、市場(chǎng)價(jià)值法、機(jī)會(huì)成本法、恢復(fù)防護(hù)費(fèi)用法、影子工程法、調(diào)查評(píng)估法、人力資本法等技術(shù)方法，重點(diǎn)審計(jì)各單位落實(shí)國(guó)家節(jié)能減排相關(guān)政策、采取的相應(yīng)措施及取得的實(shí)際效果，排污費(fèi)征收、使用、管理環(huán)節(jié)各部門履行責(zé)任情況；重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)單位能源消耗和污染物排放統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性，節(jié)能減排目標(biāo)的階段性完成情況，以及監(jiān)督管理方面存在的問(wèn)題；揭示因決策失誤造成資金和能源浪費(fèi)、偷排偷放造成環(huán)境污染等重大違法違規(guī)問(wèn)題；運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)能源消費(fèi)、環(huán)保統(tǒng)計(jì)、在線監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，提出有利于國(guó)家節(jié)能減排政策制定和執(zhí)行、各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)、各級(jí)相關(guān)部門監(jiān)督執(zhí)法等方面的審計(jì)對(duì)策和建議。近年來(lái)，該局先后審計(jì)各類資源環(huán)境資金167億元，從體制、機(jī)制、制度等宏觀層面提出審計(jì)建議86條，已被采納71條，促使有關(guān)部門健全規(guī)章制度38項(xiàng)。
三是與投資效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合，探索建立資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。該局在開(kāi)展資源環(huán)境審計(jì)時(shí)注重與投資效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合，相互融合，既審查評(píng)判公共財(cái)政資金的管理使用效益，又分析評(píng)估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及增值性，還測(cè)試估量對(duì)資源環(huán)境的影響，從中發(fā)現(xiàn)傾向性、典型性的問(wèn)題。借鑒投資效益審計(jì)較成熟的分析評(píng)價(jià)方式、方法，通過(guò)對(duì)資源環(huán)保效果和效費(fèi)比的鑒證，評(píng)價(jià)資源環(huán)境法規(guī)政策的科學(xué)性和合理性，幫助法規(guī)政策制定部門制訂更加科學(xué)合理的資源環(huán)境法規(guī)與制度；評(píng)價(jià)資源環(huán)境投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，提出改善資源環(huán)境投資的建設(shè)性意見(jiàn)，從而進(jìn)一步達(dá)到探索建立資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的目的。
四是著力構(gòu)建資源環(huán)境審計(jì)與財(cái)政、投資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合的整體工作格局。該局將資源環(huán)境審計(jì)融入到財(cái)政預(yù)算、投資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等專業(yè)審計(jì)之中，著力構(gòu)建資源環(huán)境審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的整體工作格局。在財(cái)政審計(jì)中關(guān)注資源環(huán)保政策制度執(zhí)行和籌集、分配、管理使用資源環(huán)境財(cái)政資金等情況；在投資審計(jì)中關(guān)注重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目在規(guī)劃布局、立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)施工和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策等情況；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行資源管理和環(huán)境保護(hù)職責(zé)等情況。該局針對(duì)土地整理和低丘崗地改造項(xiàng)目審計(jì)中揭示的問(wèn)題，提出合理化建議，推動(dòng)相關(guān)區(qū)建立了由發(fā)改委、國(guó)土資源、財(cái)政等部門共同組成的項(xiàng)目管理平臺(tái)機(jī)制，較好地解決了工程設(shè)施后期管理者缺位、管護(hù)責(zé)任不明確、管護(hù)資金不落實(shí)等問(wèn)題。在全市農(nóng)村安全飲用水改造、亞行貸款武漢污水和雨污處理項(xiàng)目審計(jì)中，從檢查能源資源和環(huán)境保護(hù)資金管理使用、相關(guān)政策落實(shí)、環(huán)保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等情況入手，重點(diǎn)關(guān)注城鄉(xiāng)居民飲用水源不達(dá)標(biāo)、污水處理廠管理運(yùn)營(yíng)不善等影響人民群眾身體健康的環(huán)境污染問(wèn)題，綜合分析評(píng)價(jià)國(guó)家環(huán)保政策的執(zhí)行情況，上報(bào)的26篇有關(guān)審計(jì)信息材料被省、市領(lǐng)導(dǎo)批示采用21篇（次），為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供了詳實(shí)的依據(jù)。（吳震雄）
一是以資源環(huán)境財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，拓展資源環(huán)境審計(jì)的工作思路。該局充分利用審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，在圍繞武漢城市圈“兩型社會(huì)”建設(shè)重點(diǎn)，開(kāi)展環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作時(shí)，拓展審計(jì)的工作思路，除了主要對(duì)資源環(huán)境資金預(yù)算安排的合理性以及資源環(huán)境資金征收、分配、管理方面的真實(shí)、合法、有效性進(jìn)行審計(jì)外，樹(shù)立對(duì)資源環(huán)境保護(hù)程序和政策措施審計(jì)的理念，更加注重經(jīng)營(yíng)管理和資源環(huán)境管理，增加對(duì)資源環(huán)保機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、職能的可靠合理性，資源環(huán)保建設(shè)項(xiàng)目資金技術(shù)等方面的可行性，資源環(huán)境預(yù)防措施實(shí)施情況等方面的審計(jì)內(nèi)容，嘗試對(duì)全市農(nóng)村安全飲用水改造、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、土地整理和低丘崗地改造、世行貸款武漢污水和雨污處理、植樹(shù)造林、漢江流域武漢段水污染防治等資源環(huán)境保護(hù)資金使用的社會(huì)效益和環(huán)境效益的進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)潛在的資源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，逐步從傳統(tǒng)的賬目審計(jì)中跳出來(lái)，注重運(yùn)用自然科學(xué)方法與手段，縮小與廣義的資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)之間的差距。
二是以節(jié)能減排專項(xiàng)審計(jì)為重點(diǎn)，探索資源環(huán)境審計(jì)的工作方法。節(jié)能減排環(huán)境工作是國(guó)家“十一五”規(guī)劃的重點(diǎn)要求，該局在開(kāi)展節(jié)能減排審計(jì)工作時(shí)，除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)工作方法外，大膽實(shí)踐運(yùn)用節(jié)能減排成本效益和費(fèi)用效果分析、決策和風(fēng)險(xiǎn)分析、市場(chǎng)價(jià)值法、機(jī)會(huì)成本法、恢復(fù)防護(hù)費(fèi)用法、影子工程法、調(diào)查評(píng)估法、人力資本法等技術(shù)方法，重點(diǎn)審計(jì)各單位落實(shí)國(guó)家節(jié)能減排相關(guān)政策、采取的相應(yīng)措施及取得的實(shí)際效果，排污費(fèi)征收、使用、管理環(huán)節(jié)各部門履行責(zé)任情況；重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)單位能源消耗和污染物排放統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性，節(jié)能減排目標(biāo)的階段性完成情況，以及監(jiān)督管理方面存在的問(wèn)題；揭示因決策失誤造成資金和能源浪費(fèi)、偷排偷放造成環(huán)境污染等重大違法違規(guī)問(wèn)題；運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)能源消費(fèi)、環(huán)保統(tǒng)計(jì)、在線監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，提出有利于國(guó)家節(jié)能減排政策制定和執(zhí)行、各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)、各級(jí)相關(guān)部門監(jiān)督執(zhí)法等方面的審計(jì)對(duì)策和建議。近年來(lái)，該局先后審計(jì)各類資源環(huán)境資金167億元，從體制、機(jī)制、制度等宏觀層面提出審計(jì)建議86條，已被采納71條，促使有關(guān)部門健全規(guī)章制度38項(xiàng)。
三是與投資效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合，探索建立資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。該局在開(kāi)展資源環(huán)境審計(jì)時(shí)注重與投資效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合，相互融合，既審查評(píng)判公共財(cái)政資金的管理使用效益，又分析評(píng)估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及增值性，還測(cè)試估量對(duì)資源環(huán)境的影響，從中發(fā)現(xiàn)傾向性、典型性的問(wèn)題。借鑒投資效益審計(jì)較成熟的分析評(píng)價(jià)方式、方法，通過(guò)對(duì)資源環(huán)保效果和效費(fèi)比的鑒證，評(píng)價(jià)資源環(huán)境法規(guī)政策的科學(xué)性和合理性，幫助法規(guī)政策制定部門制訂更加科學(xué)合理的資源環(huán)境法規(guī)與制度；評(píng)價(jià)資源環(huán)境投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，提出改善資源環(huán)境投資的建設(shè)性意見(jiàn)，從而進(jìn)一步達(dá)到探索建立資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的目的。
四是著力構(gòu)建資源環(huán)境審計(jì)與財(cái)政、投資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合的整體工作格局。該局將資源環(huán)境審計(jì)融入到財(cái)政預(yù)算、投資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等專業(yè)審計(jì)之中，著力構(gòu)建資源環(huán)境審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的整體工作格局。在財(cái)政審計(jì)中關(guān)注資源環(huán)保政策制度執(zhí)行和籌集、分配、管理使用資源環(huán)境財(cái)政資金等情況；在投資審計(jì)中關(guān)注重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目在規(guī)劃布局、立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)施工和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策等情況；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行資源管理和環(huán)境保護(hù)職責(zé)等情況。該局針對(duì)土地整理和低丘崗地改造項(xiàng)目審計(jì)中揭示的問(wèn)題，提出合理化建議，推動(dòng)相關(guān)區(qū)建立了由發(fā)改委、國(guó)土資源、財(cái)政等部門共同組成的項(xiàng)目管理平臺(tái)機(jī)制，較好地解決了工程設(shè)施后期管理者缺位、管護(hù)責(zé)任不明確、管護(hù)資金不落實(shí)等問(wèn)題。在全市農(nóng)村安全飲用水改造、亞行貸款武漢污水和雨污處理項(xiàng)目審計(jì)中，從檢查能源資源和環(huán)境保護(hù)資金管理使用、相關(guān)政策落實(shí)、環(huán)保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等情況入手，重點(diǎn)關(guān)注城鄉(xiāng)居民飲用水源不達(dá)標(biāo)、污水處理廠管理運(yùn)營(yíng)不善等影響人民群眾身體健康的環(huán)境污染問(wèn)題，綜合分析評(píng)價(jià)國(guó)家環(huán)保政策的執(zhí)行情況，上報(bào)的26篇有關(guān)審計(jì)信息材料被省、市領(lǐng)導(dǎo)批示采用21篇（次），為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供了詳實(shí)的依據(jù)。（吳震雄）
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