黑龍江哈爾濱審計局計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用取得新突破
近年來，黑龍江省哈爾濱市審計局緊密結(jié)合審計工作實(shí)際，著力推進(jìn)計算機(jī)技術(shù)在審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，全面提升了在信息化條件下履行審計監(jiān)督職責(zé)的能力。在審計署和省審計廳的審計案例和專家經(jīng)驗(yàn)等評比中連續(xù)多年獲得佳績。
一是實(shí)行分類管理，提高計算機(jī)審計覆蓋面。該局根據(jù)審計項目業(yè)務(wù)特點(diǎn)和數(shù)據(jù)特征，實(shí)行計算機(jī)審計項目ABC分類管理。A類為證券公司、低保、住房公積金、銀行等數(shù)據(jù)庫審計項目，集中計算機(jī)和業(yè)務(wù)骨干優(yōu)勢力量重點(diǎn)突破，側(cè)重總結(jié)審計專家經(jīng)驗(yàn)和審計方法；B類為審計經(jīng)驗(yàn)豐富的財政、地稅、醫(yī)院或環(huán)保排污費(fèi)、大學(xué)收費(fèi)等數(shù)據(jù)量較小的數(shù)據(jù)庫審計項目，側(cè)重利用成型經(jīng)驗(yàn)查深查透，總結(jié)計算機(jī)審計案例；C類為審計人員能夠應(yīng)用AO獨(dú)立完成的財務(wù)數(shù)據(jù)審計項目，側(cè)重總結(jié)應(yīng)用方法。通過分類管理，提高了計算機(jī)審計的覆蓋面，也保證了重點(diǎn)數(shù)據(jù)庫項目的審計力量，達(dá)到主次分明、普及應(yīng)用、多出精品的效果。
二是綜合運(yùn)用關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，擴(kuò)大計算機(jī)審計功效。該局在計算機(jī)審計中，不局限于被審計單位提供的單方數(shù)據(jù)，而是積極運(yùn)用外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，從被審計單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系入手，開展綜合分析，有效解決審計中信息不對稱的弊端，挖掘深層次問題。如在低保資金審計中，多渠道獲取民政、發(fā)放銀行、養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)、住房公積金管理中心及戶籍、殯葬等多個信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)建立數(shù)據(jù)分析模型，篩選疑點(diǎn)指導(dǎo)延伸取證，取得了良好的審計效果，充分顯示了計算機(jī)審計的巨大優(yōu)勢，該項目的AO應(yīng)用實(shí)例在2009年度審計署評選中榮獲應(yīng)用獎。
三是積極探索信息系統(tǒng)審計，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理。在醫(yī)院、新農(nóng)村合作醫(yī)療等計算機(jī)審計項目中，該局注重針對被審計單位信息系統(tǒng)安排相關(guān)審計事項，通過收集信息系統(tǒng)設(shè)計說明書、數(shù)據(jù)字典、信息系統(tǒng)操作手冊、網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D等相關(guān)資料，并繪制信息系統(tǒng)設(shè)計的業(yè)務(wù)流程圖、實(shí)際工作業(yè)務(wù)流程圖、數(shù)據(jù)處理流程圖、資金流向圖和崗位和人員設(shè)置表，查找薄弱環(huán)節(jié), 揭示信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的安全風(fēng)險，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)信息化條件下的內(nèi)部管理和控制。如在某醫(yī)院審計中，發(fā)現(xiàn)其HIS系統(tǒng)存在管理漏洞，一方面有2661項收費(fèi)項目初始設(shè)定價格為零，系統(tǒng)允許前臺收費(fèi)人員自行錄入價格；另一方面前臺收費(fèi)人員可以將多種收費(fèi)明細(xì)內(nèi)容合并收費(fèi)，造成患者收費(fèi)記錄不夠明晰，也不利于醫(yī)院進(jìn)行價格、材料管理，針對以上問題，該局要求醫(yī)院完善業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，及時更新收費(fèi)項目，解決系統(tǒng)設(shè)計缺陷帶來的管理缺位問題。（楊春寧）
一是實(shí)行分類管理，提高計算機(jī)審計覆蓋面。該局根據(jù)審計項目業(yè)務(wù)特點(diǎn)和數(shù)據(jù)特征，實(shí)行計算機(jī)審計項目ABC分類管理。A類為證券公司、低保、住房公積金、銀行等數(shù)據(jù)庫審計項目，集中計算機(jī)和業(yè)務(wù)骨干優(yōu)勢力量重點(diǎn)突破，側(cè)重總結(jié)審計專家經(jīng)驗(yàn)和審計方法；B類為審計經(jīng)驗(yàn)豐富的財政、地稅、醫(yī)院或環(huán)保排污費(fèi)、大學(xué)收費(fèi)等數(shù)據(jù)量較小的數(shù)據(jù)庫審計項目，側(cè)重利用成型經(jīng)驗(yàn)查深查透，總結(jié)計算機(jī)審計案例；C類為審計人員能夠應(yīng)用AO獨(dú)立完成的財務(wù)數(shù)據(jù)審計項目，側(cè)重總結(jié)應(yīng)用方法。通過分類管理，提高了計算機(jī)審計的覆蓋面，也保證了重點(diǎn)數(shù)據(jù)庫項目的審計力量，達(dá)到主次分明、普及應(yīng)用、多出精品的效果。
二是綜合運(yùn)用關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，擴(kuò)大計算機(jī)審計功效。該局在計算機(jī)審計中，不局限于被審計單位提供的單方數(shù)據(jù)，而是積極運(yùn)用外部關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，從被審計單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系入手，開展綜合分析，有效解決審計中信息不對稱的弊端，挖掘深層次問題。如在低保資金審計中，多渠道獲取民政、發(fā)放銀行、養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)、住房公積金管理中心及戶籍、殯葬等多個信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)建立數(shù)據(jù)分析模型，篩選疑點(diǎn)指導(dǎo)延伸取證，取得了良好的審計效果，充分顯示了計算機(jī)審計的巨大優(yōu)勢，該項目的AO應(yīng)用實(shí)例在2009年度審計署評選中榮獲應(yīng)用獎。
三是積極探索信息系統(tǒng)審計，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理。在醫(yī)院、新農(nóng)村合作醫(yī)療等計算機(jī)審計項目中，該局注重針對被審計單位信息系統(tǒng)安排相關(guān)審計事項，通過收集信息系統(tǒng)設(shè)計說明書、數(shù)據(jù)字典、信息系統(tǒng)操作手冊、網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D等相關(guān)資料，并繪制信息系統(tǒng)設(shè)計的業(yè)務(wù)流程圖、實(shí)際工作業(yè)務(wù)流程圖、數(shù)據(jù)處理流程圖、資金流向圖和崗位和人員設(shè)置表，查找薄弱環(huán)節(jié), 揭示信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的安全風(fēng)險，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)信息化條件下的內(nèi)部管理和控制。如在某醫(yī)院審計中，發(fā)現(xiàn)其HIS系統(tǒng)存在管理漏洞，一方面有2661項收費(fèi)項目初始設(shè)定價格為零，系統(tǒng)允許前臺收費(fèi)人員自行錄入價格；另一方面前臺收費(fèi)人員可以將多種收費(fèi)明細(xì)內(nèi)容合并收費(fèi)，造成患者收費(fèi)記錄不夠明晰，也不利于醫(yī)院進(jìn)行價格、材料管理，針對以上問題，該局要求醫(yī)院完善業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，及時更新收費(fèi)項目，解決系統(tǒng)設(shè)計缺陷帶來的管理缺位問題。（楊春寧）
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