武漢三項(xiàng)措施加強(qiáng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制
近年來(lái)，為保證國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，防范外資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，湖北省武漢市審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核辦法》規(guī)定，結(jié)合武漢外資審計(jì)工作實(shí)際，以促進(jìn)發(fā)揮國(guó)外貸援款項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為目標(biāo)，大力加強(qiáng)對(duì)審前調(diào)查、審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量控制，外資審計(jì)工作水平不斷提高。
精心謀劃審計(jì)方案，加強(qiáng)審前調(diào)查質(zhì)量控制。搞好審前調(diào)查，制定精準(zhǔn)的審計(jì)方案是保證審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。為此，該局著重從四方面做好審前調(diào)查質(zhì)量控制工作：一是審前統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，組織外資審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)質(zhì)量管理的文件精神和當(dāng)?shù)卣畬?duì)外資審計(jì)工作的要求，明確年度外資審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，認(rèn)清外資審計(jì)質(zhì)量對(duì)維護(hù)國(guó)家信譽(yù)和樹(shù)立審計(jì)權(quán)威的重要意義。二是以能力建設(shè)為核心，組織審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，圍繞外資軟件設(shè)定的審計(jì)程序和步驟，重點(diǎn)對(duì)《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)指南》、國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，為實(shí)施外資審計(jì)打好業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。三是主動(dòng)與相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，組織召開(kāi)國(guó)外貸援款項(xiàng)目座談會(huì)，互相通報(bào)情況，取得被審計(jì)單位的理解和支持。四是深入項(xiàng)目單位全面調(diào)查了解國(guó)外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行情況及實(shí)施中存在的問(wèn)題和原因，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，為周密制定審計(jì)實(shí)施方案提供詳實(shí)材料。
運(yùn)用多種手段方法，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制。審計(jì)過(guò)程控制是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制，該局在審計(jì)方式上，針對(duì)項(xiàng)目具體情況，將審計(jì)調(diào)查、公證審計(jì)、期中審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等多種審計(jì)方式結(jié)合起來(lái)，從不同角度全面審視外資運(yùn)用的效率、效果情況；在審計(jì)方法上，高度重視重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，充分運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)技術(shù)對(duì)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序進(jìn)行測(cè)試，促進(jìn)內(nèi)部控制制度健全、有效；在審計(jì)手段上，將計(jì)算機(jī)審計(jì)與經(jīng)驗(yàn)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，積極推廣應(yīng)用AO外資審計(jì)軟件，切實(shí)提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量；在審計(jì)范圍、內(nèi)容上，嚴(yán)格按照審計(jì)署對(duì)外資及配套內(nèi)資一并進(jìn)行審計(jì)的要求，不斷拓寬審計(jì)覆蓋面和深度，擴(kuò)大延伸審計(jì)和抽查審計(jì)的范圍，在查處項(xiàng)目管理和執(zhí)行中違反國(guó)家法規(guī)、重大損失浪費(fèi)和項(xiàng)目協(xié)議等問(wèn)題的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，特別是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效果實(shí)現(xiàn)情況。
嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量控制。審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的最終反映。為了把好審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，該局堅(jiān)持合法、客觀、科學(xué)的原則，從宏觀、發(fā)展的角度加強(qiáng)綜合分析研究，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，使其既符合《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》，也符合國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則；堅(jiān)持“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則，不搞內(nèi)外有別，對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表不公允、因被審計(jì)事項(xiàng)本身或?qū)徲?jì)范圍受到限制等造成的不確定、與國(guó)家法規(guī)和項(xiàng)目協(xié)議不一致以及項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題，都在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)披露；堅(jiān)持三級(jí)復(fù)核審理的原則，采用實(shí)地抽查與調(diào)閱檢查相結(jié)合的方法，對(duì)國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)證據(jù)的收集以及審計(jì)報(bào)告的編制等方面進(jìn)行檢查，嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核和審理關(guān)口，確保審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)責(zé)任追究制度，切實(shí)保證依法審計(jì)嚴(yán)格審計(jì)。（張年德 孔小文）
精心謀劃審計(jì)方案，加強(qiáng)審前調(diào)查質(zhì)量控制。搞好審前調(diào)查，制定精準(zhǔn)的審計(jì)方案是保證審計(jì)質(zhì)量的重要步驟。為此，該局著重從四方面做好審前調(diào)查質(zhì)量控制工作：一是審前統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，組織外資審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)質(zhì)量管理的文件精神和當(dāng)?shù)卣畬?duì)外資審計(jì)工作的要求，明確年度外資審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，認(rèn)清外資審計(jì)質(zhì)量對(duì)維護(hù)國(guó)家信譽(yù)和樹(shù)立審計(jì)權(quán)威的重要意義。二是以能力建設(shè)為核心，組織審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，圍繞外資軟件設(shè)定的審計(jì)程序和步驟，重點(diǎn)對(duì)《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)指南》、國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，為實(shí)施外資審計(jì)打好業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。三是主動(dòng)與相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，組織召開(kāi)國(guó)外貸援款項(xiàng)目座談會(huì)，互相通報(bào)情況，取得被審計(jì)單位的理解和支持。四是深入項(xiàng)目單位全面調(diào)查了解國(guó)外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行情況及實(shí)施中存在的問(wèn)題和原因，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，為周密制定審計(jì)實(shí)施方案提供詳實(shí)材料。
運(yùn)用多種手段方法，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制。審計(jì)過(guò)程控制是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制，該局在審計(jì)方式上，針對(duì)項(xiàng)目具體情況，將審計(jì)調(diào)查、公證審計(jì)、期中審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等多種審計(jì)方式結(jié)合起來(lái)，從不同角度全面審視外資運(yùn)用的效率、效果情況；在審計(jì)方法上，高度重視重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，充分運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)技術(shù)對(duì)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序進(jìn)行測(cè)試，促進(jìn)內(nèi)部控制制度健全、有效；在審計(jì)手段上，將計(jì)算機(jī)審計(jì)與經(jīng)驗(yàn)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，積極推廣應(yīng)用AO外資審計(jì)軟件，切實(shí)提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量；在審計(jì)范圍、內(nèi)容上，嚴(yán)格按照審計(jì)署對(duì)外資及配套內(nèi)資一并進(jìn)行審計(jì)的要求，不斷拓寬審計(jì)覆蓋面和深度，擴(kuò)大延伸審計(jì)和抽查審計(jì)的范圍，在查處項(xiàng)目管理和執(zhí)行中違反國(guó)家法規(guī)、重大損失浪費(fèi)和項(xiàng)目協(xié)議等問(wèn)題的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，特別是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效果實(shí)現(xiàn)情況。
嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量控制。審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的最終反映。為了把好審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，該局堅(jiān)持合法、客觀、科學(xué)的原則，從宏觀、發(fā)展的角度加強(qiáng)綜合分析研究，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，使其既符合《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和審計(jì)署制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》，也符合國(guó)外貸款項(xiàng)目協(xié)議規(guī)定的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則；堅(jiān)持“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則，不搞內(nèi)外有別，對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表不公允、因被審計(jì)事項(xiàng)本身或?qū)徲?jì)范圍受到限制等造成的不確定、與國(guó)家法規(guī)和項(xiàng)目協(xié)議不一致以及項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題，都在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)披露；堅(jiān)持三級(jí)復(fù)核審理的原則，采用實(shí)地抽查與調(diào)閱檢查相結(jié)合的方法，對(duì)國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)證據(jù)的收集以及審計(jì)報(bào)告的編制等方面進(jìn)行檢查，嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核和審理關(guān)口，確保審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)責(zé)任追究制度，切實(shí)保證依法審計(jì)嚴(yán)格審計(jì)。（張年德 孔小文）
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