湖北荊門：積極探索項(xiàng)目審理全面提升審計(jì)質(zhì)量
幾年來，湖北省荊門市審計(jì)局結(jié)合本地實(shí)際，積極探索審計(jì)項(xiàng)目審理工作，審計(jì)規(guī)范化水平和審計(jì)質(zhì)量有了明顯提升，去年有兩個(gè)項(xiàng)目分獲全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目一、二等獎，一個(gè)項(xiàng)目獲全國優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。該局開展項(xiàng)目審理的主要做法是：
一、把項(xiàng)目審理擺上重要工作日程，著力搭建三個(gè)平臺，促進(jìn)審計(jì)復(fù)核向?qū)徖磙D(zhuǎn)變
搭建制度平臺。為了建立項(xiàng)目審理工作制度，該局組織專班開展調(diào)研。一是反復(fù)學(xué)習(xí)《審計(jì)署審計(jì)項(xiàng)目審理工作試行辦法》及相關(guān)審計(jì)法規(guī)。二是通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊雜志、收集研究外地工作經(jīng)驗(yàn)和好的做法。三是組織力量研究制定我局開展項(xiàng)目審理工作的思路、框架和《辦法》初稿，并廣泛征求意見，反復(fù)討論修改。四是帶著問題到審計(jì)署、省廳及外地學(xué)習(xí)取經(jīng)，對《辦法》征求意見稿作進(jìn)一步修改完善后正式下發(fā)執(zhí)行，為項(xiàng)目審理工作順利開展提供了制度保證。
搭建認(rèn)識平臺。多次召開局長辦公會和局務(wù)會，學(xué)習(xí)項(xiàng)目審理工作有關(guān)要求，了解前沿動態(tài)和外地做法，專題研究項(xiàng)目審理工作具體問題，宣講審理工作重要意義，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識。該局項(xiàng)目審理試行辦法出臺后，及時(shí)組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，反復(fù)宣講，讓審計(jì)人員全面了解項(xiàng)目審理工作主要精神和具體流程，營造了良好的審理工作氛圍。
搭建組織平臺。為了推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目審理工作，局成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了分管領(lǐng)導(dǎo)，組建了工作專班，將原法規(guī)科改為法制審理科，同時(shí)，在一線審計(jì)人員十分緊張的情況下，為負(fù)責(zé)項(xiàng)目審理工作的法規(guī)科配備了4名工作人員，分成2個(gè)組分別對口負(fù)責(zé)相關(guān)科（局）的審計(jì)項(xiàng)目審理工作，每個(gè)審理小組明確了一審、二審人員，從組織上保證了審理工作的健康推進(jìn)。
二、堅(jiān)持繼承與創(chuàng)新，審理工作做到“四個(gè)明確”
過去，該局實(shí)行的“網(wǎng)上復(fù)核”在質(zhì)量控制方面發(fā)揮了重要作用，推行項(xiàng)目審理工作，該局堅(jiān)持繼承與創(chuàng)新，注重新舊辦法的銜接，審理工作做到“四個(gè)明確”。
明確重點(diǎn)審理流程。開展項(xiàng)目審理，一是在審計(jì)組長（主審）、業(yè)務(wù)科長復(fù)核不變的基礎(chǔ)上，要求法制機(jī)構(gòu)的審理一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段基本結(jié)束，審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見程序完成并形成審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書代擬稿后進(jìn)行。二是審理機(jī)構(gòu)一審提出的審理意見，應(yīng)當(dāng)經(jīng)二審審核，再經(jīng)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審簽把關(guān)；三是審理機(jī)構(gòu)審理后，出具《審理意見書》，并及時(shí)提請分管審理工作的局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)召開審理會議；四是提升法制機(jī)構(gòu)審理地位，與審計(jì)環(huán)節(jié)并列，將過去的業(yè)務(wù)辦公會改為審理會議，改變了過去由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人（分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)）直接審定結(jié)果類文書或者提請召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議的流程；五是業(yè)務(wù)科（局）審理意見采納情況應(yīng)當(dāng)通過《審理意見采納情況說明書》反饋給審理機(jī)構(gòu)。
明確重點(diǎn)審理內(nèi)容。審理人員審理時(shí)，應(yīng)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果，并就有關(guān)事項(xiàng)與業(yè)務(wù)科（局）和主審溝通，充分交換意見，全面了解情況，審理的重點(diǎn)內(nèi)容包括：審計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整變動是否符合規(guī)定，審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否正確；評價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)；審計(jì)程序是否符合規(guī)定。
明確重點(diǎn)審理要求。包括項(xiàng)目審理時(shí)間一般不超過5個(gè)工作日，不含審理中直接退回后重新修改、查實(shí)和現(xiàn)場審理核實(shí)的時(shí)間。審理機(jī)構(gòu)出具的《審理意見書》應(yīng)當(dāng)具體明確，即對審計(jì)結(jié)果類文書直接進(jìn)行修改的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出其修改前存在的問題，并建立審理工作臺賬；對方案、底稿、證據(jù)中存在確實(shí)無法補(bǔ)充完善的問題，應(yīng)當(dāng)提出在今后工作中加以研究改進(jìn)的意見；對審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的反饋意見、審計(jì)組對反饋意見的書面說明存在的問題，應(yīng)當(dāng)先要求其采取有效措施予以補(bǔ)充、完善，確實(shí)無法補(bǔ)充、完善的，應(yīng)提出在今后工作中加以研究改進(jìn)的意見。
明確重點(diǎn)審理措施。一是審理機(jī)構(gòu)對提交的不符合審理要求的相關(guān)審計(jì)資料，可以提出整改意見后在網(wǎng)上直接退回，對其中與審計(jì)報(bào)告事實(shí)不符的審計(jì)證據(jù)應(yīng)責(zé)成審計(jì)組重新取證；三是審理機(jī)構(gòu)對審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)決定等代擬稿反映的重要審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)與業(yè)務(wù)科（局）長和主審一起研究進(jìn)行修改；四是審理過程中遇到有疑難、復(fù)雜問題的，審理機(jī)構(gòu)可以組織相關(guān)人員一起進(jìn)行論證。
三、實(shí)行“一個(gè)不變、兩個(gè)跟進(jìn)”，落實(shí)項(xiàng)目審理工作要求
“一個(gè)不變”，是指推行項(xiàng)目審理后，原主審和業(yè)務(wù)科（局）長復(fù)核的要求和責(zé)任，繼續(xù)執(zhí)行原網(wǎng)上復(fù)核的規(guī)定。
“兩個(gè)跟進(jìn)”，一是強(qiáng)化審理人員全程跟進(jìn)把關(guān)要求。審理人員應(yīng)當(dāng)通過參與項(xiàng)目論證、主審競爭、審前調(diào)查、方案討論等提前了解審計(jì)項(xiàng)目基本情況；應(yīng)當(dāng)有選擇地到審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤審理，必要時(shí)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可直接到被審計(jì)單位核實(shí)有關(guān)情況；應(yīng)當(dāng)列席審計(jì)小組碰頭會、征求意見稿討論會，提前了解審計(jì)相關(guān)情況；應(yīng)當(dāng)就審理過程中的有關(guān)問題向?qū)徲?jì)人員詢問和交換意見，提高審理意見的正確性。
二是強(qiáng)化局分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)全程跟進(jìn)把關(guān)要求。在繼續(xù)推行領(lǐng)導(dǎo)“一線工作法”、“審計(jì)報(bào)告署名制”等做法的基礎(chǔ)上，要求局分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)準(zhǔn)備階段，對審前調(diào)查、項(xiàng)目論證、實(shí)施方案制定、審計(jì)通知書簽發(fā)等進(jìn)行審核把關(guān)。在審計(jì)實(shí)施階段，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行全程跟蹤檢查，了解方案執(zhí)行中遇到的困難和問題，提出改進(jìn)、完善和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的意見和建議；掌握審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展和效果，對相關(guān)證據(jù)、底稿等審計(jì)資料進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)。在審計(jì)報(bào)告階段，組織召開審計(jì)組碰頭會，對審計(jì)報(bào)告征求意見稿進(jìn)行審核把關(guān)；主持召開項(xiàng)目審理會議，會后對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書進(jìn)行審核把關(guān)。
四、提高審理會議層次，切實(shí)發(fā)揮集體審定功能
為了真正發(fā)揮項(xiàng)目審理會議質(zhì)量控制、集思廣益、集體審定的功能，該局提高審理會議層次，一般情況下，由審理會議代替原來的業(yè)務(wù)辦公會流程，要求所有項(xiàng)目必須認(rèn)真做實(shí)審理會，未按規(guī)定召開審理會的項(xiàng)目，網(wǎng)上流程不往下走、不得出具正式報(bào)告。只有遇有爭議或涉及重大事項(xiàng)的特殊情況時(shí)，才提請局長召開業(yè)務(wù)辦公會審定。同時(shí)，對項(xiàng)目審理會作了明確規(guī)范和要求。
一是規(guī)范了審理會議議程。審理會議一般先由項(xiàng)目主審介紹審計(jì)實(shí)施情況、查出的主要問題、處理處罰意見、審計(jì)組對被審計(jì)單位反饋意見的說明，然后再由審理人員介紹項(xiàng)目審理情況及審理意見，一并提請審理會議討論，集體研究審定。重大或重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目可單獨(dú)召開審理會議，一般審計(jì)項(xiàng)目可多個(gè)合并召開審理會議。
二是規(guī)范了審理會議參加人員。審理會議一般由分管審理工作的局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)召開，由業(yè)務(wù)科（局）分管局領(lǐng)導(dǎo)或者局長主持，有關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)、審理機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)科（局）負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目審理人員、審計(jì)組成員必須參加，必要時(shí)可吸收有關(guān)專家和其他人員參加。
三是規(guī)范了審理會議文書。召開項(xiàng)目審理會議時(shí)，由審計(jì)組人員、審理機(jī)構(gòu)人員分別負(fù)責(zé)會議記錄，一個(gè)業(yè)務(wù)科（局）一個(gè)專用審理會議記錄本，會后交審理機(jī)構(gòu)存檔備查。會后由主審負(fù)責(zé)編制審理會議紀(jì)要，嚴(yán)格按照會議意見修改完善審計(jì)報(bào)告等業(yè)務(wù)文書，分管業(yè)務(wù)局長負(fù)責(zé)審核簽字把關(guān)。
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