浙江寧波審計局多維數(shù)據(jù)分析解決證券投資風(fēng)險評價難
近期，浙江省寧波市審計局在對某集團(tuán)公司實(shí)施審計過程中，針對集團(tuán)以投資業(yè)務(wù)為主的特點(diǎn)，圍繞資金的安全性、內(nèi)部控制的有效性、證券投資的效益性，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、證券交易數(shù)據(jù)等多維數(shù)據(jù)的比對分析，發(fā)現(xiàn)了實(shí)際投資業(yè)務(wù)發(fā)生時間早于投資方案批準(zhǔn)時間、投資止損線未按方案執(zhí)行等問題，解決了企業(yè)審計中證券投資業(yè)務(wù)風(fēng)險評價難的問題。其主要做法是：
一是將來源于銀行賬戶的數(shù)據(jù)與來源于證券交易系統(tǒng)的資金數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，審查資金的安全性。在審前調(diào)查階段了解到，被審單位存放證券投資資金的賬戶只有建設(shè)銀行一家，因此通審查被審單位的證券投資資金來源是否完全來自建行賬戶、審查證券賬戶轉(zhuǎn)出資金是否完全回到建設(shè)銀行賬戶，從而驗(yàn)證用于證券交易的銀行資金是否封閉運(yùn)行，進(jìn)而對證券交易資金的安全性進(jìn)行評價。
二是將證券投資方案數(shù)據(jù)、證券交易流水?dāng)?shù)據(jù)、資金流水?dāng)?shù)據(jù)、證券行情數(shù)據(jù)、財務(wù)記賬數(shù)據(jù)進(jìn)行相互比對，審查內(nèi)部控制的有效性。被審單位通過證券投資方案的編制、申請和審批實(shí)現(xiàn)對證券投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，因此，審計人員從檢查被審單位投資方案入手，通過對證券交易數(shù)據(jù)、資金流水?dāng)?shù)據(jù)、財務(wù)記賬數(shù)據(jù)的分析比對，檢查是否存在大于方案價格買入證券、大于方案額度進(jìn)行投資、先于方案日期進(jìn)行交易、到達(dá)止損線未能及時止損等問題，多方面測試證券投資內(nèi)部控制的有效性。
三是根據(jù)交易數(shù)據(jù)和資金流水?dāng)?shù)據(jù)，利用ASL語言編寫審計程序，評價證券投資的效益性。由于證券投資資金占用量變化較大，審計人員采用在AO中利用ASL語言編寫審計程序的辦法，對資金占用量進(jìn)行計算，并在此基礎(chǔ)上，計算證券投資收益率，實(shí)現(xiàn)了對持有時間和占用資金量頻繁變化的證券投資業(yè)務(wù)的收益分析。（周學(xué)軍）
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