山東淄博張店區(qū)審計(jì)局確立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“六必審”
近日，山東省淄博市張店區(qū)委一次性向區(qū)審計(jì)局下達(dá)了27項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，這是該局近三年來(lái)離任審計(jì)任務(wù)最集中、數(shù)量最多的一次。為保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)成效，經(jīng)過(guò)充分審前調(diào)研，結(jié)合全區(qū)實(shí)際，該局確立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“六必審”。
一是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況必審。審查部門(mén)單位的各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隱瞞截留、轉(zhuǎn)移坐支或私設(shè)“賬外賬”、小金庫(kù)等問(wèn)題；各項(xiàng)開(kāi)支是否合法、有效，有無(wú)擠占挪用、揮霍浪費(fèi)，以及挪用資金建職工宿舍和亂發(fā)津貼、補(bǔ)貼資金等問(wèn)題；決算報(bào)表是否真實(shí)、完整，有無(wú)編造虛假會(huì)計(jì)信息等問(wèn)題；各項(xiàng)內(nèi)部控制和管理制度是否健全、有效，銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)、票據(jù)使用是否合規(guī)，有無(wú)資金管理分散，多頭設(shè)賬核算，固定資產(chǎn)未入賬，管理混亂造成資產(chǎn)流失等問(wèn)題；行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒(méi)收入及其他預(yù)算外收支是否全部通過(guò)票款分離系統(tǒng)，按規(guī)定納入預(yù)算和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和變相向所屬單位收取“管理費(fèi)”等問(wèn)題。
二是國(guó)有集體資產(chǎn)管理、使用情況必審。審查部門(mén)單位是否制定并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度；固定資產(chǎn)的增加和減少是否全部記入固定資產(chǎn)賬，賬、卡、物是否相符；重點(diǎn)審查房屋建筑物和接受捐贈(zèng)的物品等是否記入固定資產(chǎn)賬；固定資產(chǎn)的處置是否按照國(guó)有資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定報(bào)批，處置資金的使用管理是否合規(guī)；改制企業(yè)資金、土地出讓金的管理使用是否合規(guī)、合法；資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓收益管理核算是否合規(guī)等。
特別是對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)，要把領(lǐng)導(dǎo)干部任職初期與任職終結(jié)期間的固定資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值增減情況進(jìn)行分析比較，以判斷其固定資產(chǎn)安全、完整以及保值增值的問(wèn)題。
三是債權(quán)債務(wù)管理情況必審。重點(diǎn)審查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬不清收，造成呆賬、死帳以及隨意沖銷(xiāo)債權(quán)，造成債權(quán)喪失，資產(chǎn)流失等問(wèn)題；審查賬面?zhèn)鶆?wù)與實(shí)際債務(wù)是否相符，有無(wú)沒(méi)有入帳的債務(wù)或虛擬債務(wù)等問(wèn)題；審查債權(quán)、債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及其形成過(guò)程，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)籌資借貸是否經(jīng)過(guò)集體研究、上級(jí)有關(guān)部門(mén)是否批準(zhǔn)；有無(wú)利用債權(quán)、債務(wù)以權(quán)謀私的問(wèn)題；有無(wú)超越負(fù)債償還能力盲目舉債進(jìn)行基本建設(shè)或購(gòu)置辦公設(shè)施問(wèn)題；有無(wú)借債亂發(fā)錢(qián)物，隨意改變借款用途的問(wèn)題。
審查債權(quán)、債務(wù)的形成過(guò)程，還要重點(diǎn)劃清被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在債權(quán)、債務(wù)形成過(guò)程中，應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。
四是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、管理、效益情況必審。主要審查有無(wú)對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資和重大建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)集體研究、決策，是否有相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要；被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)違反決策程序及決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題，有無(wú)因管理不善影響資金使用效益的問(wèn)題。
五是與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況必審。重點(diǎn)審查、了解、查閱被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的種類(lèi)、范圍和結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)其內(nèi)容是否完整、全面，結(jié)構(gòu)是否科學(xué)、合理；重點(diǎn)審查內(nèi)部控制制度是否符合各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及其本部門(mén)、本行業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定；是否符合本單位的實(shí)際。能否維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整性，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性，保證財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的合法性；重點(diǎn)審查內(nèi)部控制制度是否真正得到落實(shí)，是否有利于改善機(jī)關(guān)內(nèi)部管理、堵塞漏洞、提高資金使用效益和提高工作效率。
六是被審計(jì)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉政自律情況。要根據(jù)不同單位的工作職責(zé)、任務(wù)和特點(diǎn)，緊緊把握領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任這條主線，確定具體的審計(jì)內(nèi)容。在審計(jì)的基礎(chǔ)上，分清被審計(jì)人對(duì)本部門(mén)、本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、資金使用效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清被審計(jì)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。審計(jì)中，除發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題需要對(duì)所屬的法人單位延伸審計(jì)外，以被審計(jì)的單位或單位法人范圍內(nèi)的事項(xiàng)為限。（趙亮）
作者姓名：趙亮 單位：山東省淄博市張店區(qū)審計(jì)局
聯(lián)系人：趙亮 聯(lián)系電話(huà)：（0533）- 2288150
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