江蘇常州探索專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)新途徑
近日，江蘇省常州市審計(jì)局在對(duì)旅游專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)，針對(duì)大額資金支出的項(xiàng)目確定、合同訂立和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查，使績(jī)效審計(jì)工作取得了顯著的效果。
根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從投入和產(chǎn)出兩個(gè)角度著手開(kāi)展旅游專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，存在專(zhuān)項(xiàng)資金投入短期內(nèi)不會(huì)產(chǎn)生明顯效果等客觀因素，使得評(píng)價(jià)指標(biāo)乃至評(píng)價(jià)體系的確定面臨很大的困難。審計(jì)人員轉(zhuǎn)換審計(jì)視角從專(zhuān)項(xiàng)資金的使用過(guò)程入手，重點(diǎn)關(guān)注大額資金使用項(xiàng)目的合同訂立和執(zhí)行情況，從而對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用績(jī)效進(jìn)行考評(píng)，具體做法如下：
一是對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金年度使用情況按項(xiàng)目進(jìn)行梳理，收集各項(xiàng)目在立項(xiàng)及實(shí)施過(guò)程中的會(huì)議紀(jì)要、合同等相關(guān)文件。按照重要性原則確定需重點(diǎn)審查的項(xiàng)目。
二是對(duì)已確定項(xiàng)目重點(diǎn)檢查立項(xiàng)是否有所依據(jù)、程序是否合法合規(guī)、操作是否公正透明等。進(jìn)而關(guān)注未訂立合同的大額資金支出項(xiàng)目是否合理，對(duì)資金的使用是否另有規(guī)定或約束。
三是對(duì)項(xiàng)目合同或項(xiàng)目資料進(jìn)行審查，檢查合同自身是否真實(shí)、訂立期限是否有效，重點(diǎn)評(píng)價(jià)合同或約束文件的內(nèi)容是否公正合理、約束是否詳實(shí)。
四是結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出情況與項(xiàng)目合同或文件進(jìn)行對(duì)比審查，檢查資金使用過(guò)程中是否嚴(yán)格執(zhí)行合同或約束文件的規(guī)定，分析項(xiàng)目是否達(dá)到合同和文件規(guī)定的預(yù)期效果。
通過(guò)對(duì)資金支出項(xiàng)目的過(guò)程開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，跳出了數(shù)據(jù)賬務(wù)處理的財(cái)務(wù)圈圈，有了新的切入點(diǎn)，從而視野更寬，審計(jì)的內(nèi)容也拓展到被審計(jì)單位主要業(yè)務(wù)的過(guò)程控制，受到了被審計(jì)單位更多的關(guān)注。本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在由于未簽訂網(wǎng)絡(luò)服務(wù)合同，從而無(wú)法據(jù)合同對(duì)供應(yīng)商服務(wù)的質(zhì)量和真實(shí)性作出評(píng)價(jià)的問(wèn)題。為此，審計(jì)人員提出完善合同的審計(jì)建議，已被采納。（卞慧娟）
| 【關(guān)閉】 【打印】 |
