江蘇揚(yáng)州市審計(jì)局從七個(gè)方面入手全面控制審計(jì)質(zhì)量
日前，江蘇省揚(yáng)州市審計(jì)局針對(duì)全市審計(jì)質(zhì)量控制中存在的缺陷和不足，根據(jù)審計(jì)署六號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（試行），梳理明確了相關(guān)崗位人員在審計(jì)質(zhì)量控制各個(gè)環(huán)節(jié)的各自責(zé)任，制定印發(fā)了《全市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作方案》，要求著重從七個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。
一是加強(qiáng)審前調(diào)查質(zhì)量控制。審計(jì)組開展審前調(diào)查前，要制定審前調(diào)查提綱，設(shè)計(jì)審前調(diào)查表格；在開展審前調(diào)查時(shí)，要走訪被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位、相關(guān)主管及監(jiān)管部門，要搜集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)和綜合資料；要對(duì)搜集的調(diào)查資料進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行初步測(cè)評(píng)，確定審計(jì)項(xiàng)目重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要編制審前調(diào)查記錄，重大審計(jì)項(xiàng)目還要撰寫審前調(diào)查報(bào)告。對(duì)此，該局將制定細(xì)化審前調(diào)查工作規(guī)程，組織開展優(yōu)秀審前調(diào)查報(bào)告評(píng)比。
二是加強(qiáng)實(shí)施方案質(zhì)量控制。審計(jì)組在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要充分考慮宏觀調(diào)控政策措施的要求，明確上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)黨委政府以及紀(jì)檢、組織部門對(duì)審計(jì)工作的要求。要明確并細(xì)化審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、審計(jì)步驟與方法、審計(jì)分工與時(shí)間，提高實(shí)施方案對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的指導(dǎo)性、針對(duì)性和可操作性，減少審計(jì)組成員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的隨意性。對(duì)此，該局將逐步推行審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量評(píng)估制度，對(duì)統(tǒng)一組織和重大審計(jì)項(xiàng)目編制的審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)實(shí)施方案，呈交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議，組織開展優(yōu)秀審計(jì)實(shí)施方案評(píng)比。
三是加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制。在取證范圍上，要突出對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的取證，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在審計(jì)工作底稿后附有充分的審計(jì)證據(jù)。在取證方法方式上，要針對(duì)不同要求，對(duì)不能或不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、錄音、錄像等方式，增強(qiáng)審計(jì)取證的多樣性。對(duì)除書面形式取得的審計(jì)證據(jù)，要盡可能轉(zhuǎn)化成書面證據(jù)，并取得被審計(jì)單位或相關(guān)單位的簽字或印章。
四是加強(qiáng)日記底稿質(zhì)量控制。審計(jì)組要堅(jiān)持在每個(gè)審計(jì)日編寫審計(jì)日記，遇有特殊情形的，應(yīng)作補(bǔ)記或說明原因。審計(jì)日記應(yīng)詳細(xì)載明審計(jì)事項(xiàng)名稱、實(shí)施審計(jì)步驟和方法、查閱資料名稱和數(shù)量、審計(jì)專業(yè)判斷和查證結(jié)果等審計(jì)情況。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)將組織、管理和協(xié)調(diào)工作記入審計(jì)日記，并對(duì)審計(jì)組成員的審計(jì)日記定期進(jìn)行檢查。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，在編寫審計(jì)日記、搜集審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，并注明與審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)此，該局將制定審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿編制規(guī)范，組織開展優(yōu)秀審計(jì)日記評(píng)比。
五是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)署六號(hào)令規(guī)定，如實(shí)反映審計(jì)情況和發(fā)現(xiàn)問題，起草審計(jì)報(bào)告征求意見稿，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后，以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見，然后由審計(jì)組核實(shí)和修改，并做出書面說明。在此基礎(chǔ)上，送交局內(nèi)法制機(jī)構(gòu)復(fù)核和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定，并形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。對(duì)一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，在分管領(lǐng)導(dǎo)召集召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議時(shí)，應(yīng)安排法制機(jī)構(gòu)人員參加。
六是加強(qiáng)三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制。審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿及其審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并加強(qiáng)對(duì)外聘機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)核把關(guān)，對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)未收集或收集不充分的，要進(jìn)行補(bǔ)充或修正。審計(jì)組所在部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿及相關(guān)附件進(jìn)行復(fù)核。法制機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)事實(shí)表述是否清楚、適用法律法規(guī)是否準(zhǔn)確、審計(jì)定性處理是否恰當(dāng)、審計(jì)程序是否合規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。針對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)打破科室分工實(shí)施審計(jì)情況，該局將建立相應(yīng)管理制度，加強(qiáng)三級(jí)復(fù)核工作。
七是加強(qiáng)審計(jì)成果質(zhì)量控制。審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)結(jié)果文書后，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)回訪被審計(jì)單位，了解審計(jì)意見和建議采納和落實(shí)情況；凡有重大違法違規(guī)問題或經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索移交處理的，定期跟蹤了解主管或監(jiān)管部門追究責(zé)任情況、公檢法機(jī)關(guān)立案查處情況；注意搜集本級(jí)人大、政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)采用與批示、政策措施修訂等情況。審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人應(yīng)及時(shí)辦理立卷工作，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目歸檔立卷情況審查驗(yàn)收并簽署意見。對(duì)此，該局將修訂完善優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)比實(shí)施辦法，組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比和年度審計(jì)項(xiàng)目過堂檢查。（蔡守宇）
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