安徽省合肥市廬陽區(qū)審計局堅持把立項、問題、建議作為課題來研究，在總結(jié)全區(qū)歷年審計實踐基礎(chǔ)上，形成“五庫、兩清單、十八步”研究型審計工作法，以研究促發(fā)展、提質(zhì)效，更好發(fā)揮審計在推動區(qū)域治理體系建設(shè)和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用。
突出資源整合 建好“五庫”
廬陽區(qū)審計局對審計基礎(chǔ)資料、審計人員、技術(shù)方法、審計成果等進(jìn)行系統(tǒng)梳理匯總，建立“審計對象庫、審計人才庫、審計法規(guī)政策庫、審計數(shù)據(jù)庫、審計成果庫”五庫，對標(biāo)解決“審什么、誰來審、依據(jù)什么審、怎么審、怎么用”。
建立審計對象信息庫，重點研究“審什么”的問題。將全區(qū)審計監(jiān)督對象劃分為“黨政機(jī)關(guān)”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、廬陽經(jīng)開區(qū)”“國有企業(yè)”等10種類型71個單位，收集各單位、行業(yè)歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、職責(zé)履行、業(yè)務(wù)運行、管理模式和歷年審計情況等信息，加強分析研究，增強對審計對象的系統(tǒng)性認(rèn)知，為審計立項和工作方案制定奠定扎實基礎(chǔ)。
建立審計法規(guī)政策庫，重點研究“依據(jù)什么審”的問題。梳理與審計監(jiān)督、審計對象有關(guān)的法律法規(guī)、部門規(guī)章、政策性文件等1100余條，實行專人維護(hù)、動態(tài)更新。根據(jù)審計需要，及時編發(fā)“法規(guī)政策包”，為審計人員依法審計提供完整翔實的法規(guī)政策依據(jù)。
建立審計人才庫，重點研究“誰來審”的問題。擇優(yōu)篩選具有財會、工程、計算機(jī)、法律等專業(yè)的50余名專家人才入庫，分別組建由財務(wù)、造價、信息化等專業(yè)人才組成的導(dǎo)師團(tuán)隊，局業(yè)務(wù)能手組成的骨干團(tuán)隊，區(qū)政府發(fā)改、司法、財政、項目建設(shè)、政府采購等部門專業(yè)人員組成的專家團(tuán)隊和局機(jī)關(guān)年輕工作人員組成的青年團(tuán)隊等4支隊伍，根據(jù)項目需求，有針對性地編入審計組，著力解決基層審計人力資源不足的問題。
建立審計數(shù)據(jù)庫，重點研究“如何審”的問題。依托“智慧廬陽”數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)智慧工地、智慧河長、重大項目督辦等方面的數(shù)據(jù)共享，深化財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)實時互聯(lián)，運用全區(qū)項目建設(shè)管理系統(tǒng)對政府投資項目進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管。2022年運用數(shù)據(jù)分析揭示部分上級轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)不及時、公務(wù)用車運行維護(hù)不規(guī)范、政府采購預(yù)算執(zhí)行率較低、工程項目管理不規(guī)范等問題12個。
建立審計成果庫，重點研究“怎么用”的問題。發(fā)揮審計手稿“戰(zhàn)地日記”、審計案例“以案啟智”、審計專報“參謀助手”的作用，引導(dǎo)審計人員多總結(jié)、多思考、多挖掘、多提煉，最大程度利用好審計成果。已收集手稿、案例、報告、專報等審計成果50余件。
建立審計人才庫
深化問題研究 用好“兩清單”
建立運用審計問題整改清單，突出“治已病”剛性約束。
建立審計發(fā)現(xiàn)問題清單管理機(jī)制，列明具體問題、定性法規(guī)、整改意見、整改期限等內(nèi)容，動態(tài)反映審計問題整改進(jìn)展情況。強化整改跟蹤檢查，項目主審對整改問題進(jìn)行全程跟蹤督促，通過發(fā)放整改提醒書、整改告知書、整改結(jié)果反饋書等方式督促被審計單位整改到位。對告知后仍未整改的問題，及時向區(qū)委審計委員會、區(qū)政府報告，并提請問責(zé)。2021年，廬陽區(qū)審計局共完成審計項目20個，發(fā)現(xiàn)問題267個，已完成整改266個，約談相關(guān)責(zé)任人34人。
將審計問題整改情況納入?yún)^(qū)政府目標(biāo)考核，從責(zé)任落實、即知即改、舉一反三、建章立制、辦理時限等方面進(jìn)行打分，倒逼被審計單位立即改、改到位。今年以來，審計過程中被審計單位整改不規(guī)范資金4312.62萬元。
建立運用領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險防范清單，發(fā)揮“防未病”預(yù)警作用。
歸納分析歷年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題，編制印發(fā)《領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險防范清單》,并根據(jù)審計情況逐年進(jìn)行修訂，分類型列舉貫徹執(zhí)行方針政策和決策部署、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、專項資金使用等15個風(fēng)險領(lǐng)域、100個風(fēng)險點，列示風(fēng)險表現(xiàn)形式和風(fēng)險等級，提出預(yù)防措施，從源頭上幫助全區(qū)各級黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、區(qū)屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員規(guī)范用權(quán)、審慎用權(quán)。
強化清單剛性約束，把“清單制落實情況”作為一個章節(jié)寫入審計報告。將審計發(fā)現(xiàn)問題整改后再次觸及清單的情況列為不適用審計容錯的情形。2021年以來，對24家被審計單位進(jìn)行“觸點提醒”， 涉及78個風(fēng)險點，提出審計建議102條，建章立制44項，切實推動審計發(fā)現(xiàn)問題向完善制度、風(fēng)險防范轉(zhuǎn)變。
聚焦過程規(guī)范 做實“十八步”
研究不是在審計工作之外另起爐灶，而是始終融入貫穿于審計立項、實施、報告的全過程各方面。廬陽區(qū)審計局把這個過程細(xì)分成18步。
審前六步：系統(tǒng)研判，統(tǒng)籌謀劃；科學(xué)立項，精準(zhǔn)計劃；深研對象，細(xì)致勾勒；審前調(diào)查，胸有成竹；調(diào)配資源，凝聚合力；制定方案，明晰路徑。
堅持圍繞中心、服務(wù)大局，2022年安排重大政策措施落實情況跟蹤、財政同級審、區(qū)重點中心預(yù)算執(zhí)行、全區(qū)經(jīng)營性資產(chǎn)專項審計調(diào)查、淮河路256號跟蹤審計等項目20個，完成“科創(chuàng)大街”項目全過程跟蹤審計等區(qū)領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)，全力服務(wù)保障廬陽科創(chuàng)“新磁場”順利建成。
注重深研對象，做到有的放矢。在今年實施的全區(qū)經(jīng)營性資產(chǎn)專項審計調(diào)查項目前期，深入分析多個區(qū)屬國有企業(yè)審計成果，聚焦經(jīng)營性資產(chǎn)管理不規(guī)范等突出問題，在實施方案中明確通過檢查臺賬、核實租賃合同、租金收繳憑證、實地走訪等方式，重點查看是否存在房屋閑置、租金拖欠、違規(guī)轉(zhuǎn)租等情況，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。
合理配置審計資源，打破科室界限，用好專家、內(nèi)審隊伍，在預(yù)算執(zhí)行、專項審計調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計中配備專業(yè)人員，關(guān)注政府投資項目建設(shè)情況，確保重點項目審計全覆蓋。加強跨審計組溝通協(xié)調(diào)，將部門預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的重大建設(shè)項目未及時開展績效評價等問題及時與財政同級審審計組溝通反饋，提出推進(jìn)全面實施預(yù)算績效管理、完善績效考核體系、加強預(yù)算績效評價管理等有針對性的審計建議。
審中六步：望聞問切，分析研判；做實現(xiàn)場，提質(zhì)增效；科技強審，數(shù)據(jù)賦能；邊審邊研，拾遺補漏；收集證據(jù)，準(zhǔn)確適當(dāng)；撰寫報告，斟酌糾偏。
以打造優(yōu)秀審計項目為牽引，進(jìn)一步規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，修訂完善審計現(xiàn)場管理辦法、審計項目業(yè)務(wù)審定制度等制度，擰緊現(xiàn)場實施、項目審理、審計報告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)質(zhì)量控制責(zé)任鏈條。
堅持1-2周一次調(diào)度會，做到審計小組現(xiàn)場研究，分管領(lǐng)導(dǎo)定期研究，局審理會集中研究，重點就疑點挖掘、問題核查、定性定責(zé)、成因分析、對策建議開展研究討論，確保事實清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。
堅持邊審邊研，采用實地走訪、談話詢問、數(shù)據(jù)分析等方式，在對某街道村集體資產(chǎn)的審計中，深入村居資產(chǎn)現(xiàn)場核實資產(chǎn)情況，并從相關(guān)媒體上對比公示內(nèi)容，查出一集體資產(chǎn)參股企業(yè)未登記入賬的問題；在對淮河路步行街城市管理及保潔情況進(jìn)行專項監(jiān)督檢查時，通過實地蹲點判定保潔合同執(zhí)行真實情況，揭示合同簽訂、制度執(zhí)行、保潔實際效果等5個問題，提出合理化建議4條，得到區(qū)委領(lǐng)導(dǎo)批示。
審后六步：審計整改，事不貳過；研究成果，有效利用；復(fù)盤評估，總結(jié)提升；春風(fēng)化雨，撐腰鼓勁；項目統(tǒng)籌，協(xié)同開發(fā)；注重宣傳，以文促研。
注重研究成果轉(zhuǎn)化，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和體制機(jī)制性問題進(jìn)行分析提煉，針對問題成因，提出可批示、能落實的審計建議，為區(qū)委區(qū)政府決策提供參考依據(jù)。
突出“協(xié)同配合”和“結(jié)果互用”，出臺《廬陽區(qū)關(guān)于進(jìn)一步加強和規(guī)范紀(jì)檢監(jiān)察、巡察與審計監(jiān)督協(xié)作配合的實施意見（試行）》，年初就年度審計項目計劃內(nèi)容與區(qū)紀(jì)委、巡察、組織部門充分溝通、共議共商；及時向區(qū)委巡察辦提供被巡察單位審計報告，提出需要巡察重點關(guān)注問題及工作建議；針對政府投資項目中存在的“四大四小”問題，配合區(qū)紀(jì)委協(xié)同開展小額零星工程專項審計調(diào)查，對區(qū)市監(jiān)局、海棠街道、杏花村街道等3家單位實現(xiàn)巡審?fù)竭M(jìn)點。
開展審計項目復(fù)盤評估
建立項目后評估制度，及時召開項目總結(jié)會，組織項目復(fù)盤，對項目前期準(zhǔn)備、組織實施、目標(biāo)完成等審計全過程進(jìn)行評估，現(xiàn)場交流審計手稿、“三個區(qū)分開來”以及審計案例等，分享經(jīng)驗、查找不足，實現(xiàn)“研究—實踐—總結(jié)—提升”的良好效果。
| 責(zé)任編輯：趙方 |
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