四川：制定審計(jì)現(xiàn)場管理細(xì)則 將審計(jì)行權(quán)放進(jìn)“制度的籠子”
日前，四川省審計(jì)廳制定審計(jì)現(xiàn)場管理細(xì)則（試行），在總結(jié)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，填補(bǔ)了又一制度空白。
審計(jì)現(xiàn)場單位為審計(jì)組，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。新的細(xì)則對(duì)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場管理，規(guī)范審計(jì)組及審計(jì)人員的行權(quán)行為，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)肅紀(jì)律，防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行明確定位。
明確在審計(jì)現(xiàn)場推行“五個(gè)一”工作制度。現(xiàn)場工作中建一本審計(jì)組工作日志，記載審計(jì)組審計(jì)實(shí)施過程的情況；確定一名審計(jì)情況分析員，負(fù)責(zé)相關(guān)資料的收集、分析和判斷；確定一名審計(jì)資料復(fù)核員，負(fù)責(zé)對(duì)各類審計(jì)取證資料的現(xiàn)場復(fù)核；確定一名廉政監(jiān)督員，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組及其審計(jì)人員執(zhí)行廉政紀(jì)律情況的監(jiān)督和反饋。同時(shí)屬于重大審計(jì)項(xiàng)目的在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)撰寫一篇審計(jì)專題或案例分析報(bào)告。
規(guī)范現(xiàn)場行為。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目范圍內(nèi)的單位或者事項(xiàng)開展外部調(diào)查時(shí)，不得偏離審計(jì)目標(biāo)、不得借外部調(diào)查的名義調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的事項(xiàng)。依照法定權(quán)限、程序和要求獲取審計(jì)證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計(jì)證據(jù)。
對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員均應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟方法、取得的審計(jì)證據(jù)名稱及來源、審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要以及得出的審計(jì)結(jié)論等。對(duì)經(jīng)審計(jì)組審核需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或者修改審計(jì)結(jié)論的底稿，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充完善。經(jīng)審計(jì)組審核后修改審計(jì)結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。
對(duì)涉嫌重大違法違紀(jì)問題的核查，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)持續(xù)、重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)集中精干審計(jì)力量實(shí)施，并嚴(yán)格控制知曉范圍。遇有被審計(jì)對(duì)象違反法律規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計(jì)工作的情形，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計(jì)單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計(jì)工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的，及時(shí)報(bào)告，依法采取措施。
控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。五種情形下，及時(shí)采取措施：審計(jì)人員存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形而未主動(dòng)提出回避；審計(jì)人員私自與被審計(jì)單位相關(guān)人員接觸；正在查證的重要事項(xiàng)被無故拖延或者隱瞞不報(bào)；審計(jì)組的工作秘密被被審計(jì)單位人員知悉；被審計(jì)單位通過各種渠道說情公關(guān)等。
嚴(yán)格責(zé)任追究。九種情形下，將被追責(zé)：不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，擅自減少審計(jì)內(nèi)容或者超出項(xiàng)目審計(jì)范圍進(jìn)行外部調(diào)查及取證的；須提交審計(jì)組會(huì)議討論或應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)無正當(dāng)理由不提交、不報(bào)告或擅自處理、擅自改變集體決定的；審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收集審計(jì)證據(jù)并編寫審計(jì)工作底稿的重大違法違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)而隱瞞不寫、不報(bào)的：須兩人以上共同參與的事項(xiàng)擅自單獨(dú)實(shí)施的；違反現(xiàn)場工作紀(jì)律，不服從管理的；重要資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失的；與被審計(jì)對(duì)象工作交往或溝通協(xié)調(diào)時(shí)言談舉止失當(dāng)、行為失范，影響審計(jì)形象的；向被審計(jì)對(duì)象通風(fēng)報(bào)信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計(jì)工作；違反機(jī)關(guān)紀(jì)律規(guī)定和派出審計(jì)組廉潔從審規(guī)定的。
審計(jì)廳紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)、廉政紀(jì)律情況的現(xiàn)場督察。（周生安 夏明）
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