山東出臺加強專項審計和審計調(diào)查的規(guī)定
最近，山東省審計廳對近3年來組織開展的專項審計和調(diào)查項目進行了分析，針對存在的問題和不足，研究制定了《關(guān)于加強專項審計和審計調(diào)查工作的規(guī)定》，作為建立完善有利于提高審計質(zhì)量和效率的業(yè)務管理機制的主要措施，印發(fā)全省審計機關(guān)執(zhí)行。
關(guān)于專項審計和審計調(diào)查項目的確定?！兑?guī)定》要求，堅持“自上而下”的計劃管理模式，本著統(tǒng)籌兼顧、突出重點、量力而行、留有余地的原則，兼顧預算執(zhí)行、經(jīng)濟責任等審計，實現(xiàn)不同類型審計的有效結(jié)合。對以真實性、合規(guī)性為目標的項目，應安排進行專項審計；對以執(zhí)行和完善政策制度和效益性為目標的項目，可安排專項審計調(diào)查；對既涉及資金使用又涉及政策制度執(zhí)行情況的項目，可安排專項審計和審計調(diào)查相結(jié)合進行。突出績效審計，所有專項審計和審計調(diào)查項目都要關(guān)注資金分配和使用的績效情況；逐步擴大績效審計的比重。根據(jù)每年工作重點確定重點審計項目，實行重點管理。
關(guān)于改進審計組織方式?！兑?guī)定》要求在項目組織上，對專業(yè)性強的項目，要突出專業(yè)性特點，一般應由對口的綜合業(yè)務處室負責組織實施；對涉及面廣、業(yè)務交叉的項目，可組成聯(lián)合審計組，各相關(guān)處室參與，共同承擔實施，組織方式和責任劃分根據(jù)實際情況確定。在項目實施上，以省廳實施為主，市局自愿參與，采取“上審下”、交叉審計等方式，加大省廳直接實施審計的比重。
關(guān)于審計方案控制?！兑?guī)定》要求在摸清審計對象基本情況和共性問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計力量、審計成果需求等情況，編寫審計工作方案。上半年實施的項目，審計時限應截止到上年12月底；下半年實施的項目，審計時限應盡可能延長，致少應截止到當年6月底，提高審計的時效性。加強審計工作方案的系統(tǒng)研究和審核把關(guān)。審計工作方案的確定，應當經(jīng)綜合管理部門協(xié)商、總審計師審核、分管廳領(lǐng)導審批；業(yè)務交叉項目的審計方案，應由相關(guān)業(yè)務處室會商確定；重點項目的審計方案應經(jīng)廳長辦公會或?qū)ｍ棇徲嫎I(yè)務會審定。綜合業(yè)務處室應編制項目相關(guān)審計范本，為審計實施和成果匯總提供參考和保證。加強審計方案執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，不定期召開專項審計業(yè)務會議，調(diào)度項目階段性工作情況。將審計方案執(zhí)行情況納入審計復核和審計質(zhì)量檢查內(nèi)容。
關(guān)于審計實施管理。《規(guī)定》要求切實按照審計方案確定的目標、范圍、重點、時限等實施審計，保證審計實施有序有效開展。項目實施過程中，要積極運用計算機審計等現(xiàn)代技術(shù)手段，充分利用AO系統(tǒng)轉(zhuǎn)換財務數(shù)據(jù)、收集原始資料、編制匯總審計證據(jù)等，實現(xiàn)OA和AO交互，加強對現(xiàn)場審計實施的跟蹤管理。審計調(diào)查項目在實施過程中，對涉及需要整改的事項，應履行復核程序，在審計調(diào)查報告中指明，并根據(jù)情況向有關(guān)部門出具審計建議書;對發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)問題，應按規(guī)定轉(zhuǎn)入審計程序。所有審計和審計調(diào)查項目都要設立臺帳，準確掌握和匯總綜合數(shù)據(jù)和單項數(shù)據(jù)，保證審計數(shù)據(jù)的完整性和準確性，夯實審計報告基礎(chǔ)。
關(guān)于提高審計工作效率?！兑?guī)定》要求研究探索對審計調(diào)查項目工作量的測算和實施時間的控制，嚴格按照《審計工作量測算參照標準》核算項目工作量，結(jié)合審計實施方案，合理確定參審人數(shù)、實施時間和費用預算等，一經(jīng)確定無特殊情況，一般不得突破。在審計實施、出具報告、督促整改、匯總編制審計報告等過程中，要嚴格執(zhí)行審計法及有關(guān)審計準則關(guān)于程序時限規(guī)定，不得隨意突破。進一步完善相關(guān)規(guī)定辦法。探索實行專項審計和審計調(diào)查工作限時制，促進提高工作效率。
關(guān)于審計成果開發(fā)利用。《規(guī)定》要求加強綜合分析，注重從體制、機制和制度上找出原因，提出建議，使形成的專項審計和調(diào)查報告有數(shù)據(jù)、有事例、有情況、有觀點、有建議，提升層次和質(zhì)量。做好審計成果的二次開發(fā)，由辦公室對全部專項審計和調(diào)查項目進行匯總分析，形成綜合性強、層次高、有價值的綜合報告或?qū)ｎ}報告。把握審計信息的階段性和整體性，在實施審計過程中，善于捕捉有價值的信息線索，做到邊審邊報；審計報告形成后，系統(tǒng)開發(fā)審計信息，爭取多出審計成果。
關(guān)于健全績效考核評價機制。《規(guī)定》要求建立項目后評估制度，每年年初對上年完成的專項審計和審計調(diào)查項目，從項目立項、方案編制、審計質(zhì)量、成果開發(fā)等方面進行評估，作出績效評價，評估情況進行通報。將專項審計和調(diào)查項目完成情況，全面納入綜合業(yè)務考核。（王希亮）
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