積極推行“四會”制度 審計署重慶辦審計質(zhì)量控制再上新臺階
審計質(zhì)量是審計工作的生命線，“審計成果年年有一定的發(fā)展，尤其是審計質(zhì)量有明顯提高”也是審計署黨組對駐地方特派辦的“八項要求”之一。近年來，審計署駐重慶特派辦從建辦時間不長的情況出發(fā)，牢固樹立“新辦更要重質(zhì)量”的審計質(zhì)量管理理念，通過實行“四會”制度（即審前學(xué)習(xí)研討會、審中碰頭會、審后總結(jié)會和審計成果點評會），以法制復(fù)核為“總閘門”，從審計思路確定、審計現(xiàn)場管理、審計成果提升、審計經(jīng)驗總結(jié)等方面入手提高審計質(zhì)量，質(zhì)量控制逐步實現(xiàn)了程序性復(fù)核與實質(zhì)性復(fù)核并重，并開始嘗試開展法制“審理”工作，收到了較好的效果，審計質(zhì)量控制再上新臺階。
審前注重思路，以方案統(tǒng)領(lǐng)項目全過程。重慶辦要求每個審計項目都要在審前充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合審前學(xué)習(xí)研討會，組織審計人員學(xué)習(xí)國家有關(guān)宏觀政策，了解審計署的項目立項意圖，并認(rèn)真討論，相互啟發(fā)，把握項目背景情況。做到在審前理清審計思路，討論制定高質(zhì)量的審計實施方案，并以審計實施方案統(tǒng)領(lǐng)審計項目實施、審計報告撰寫等全過程，為提高質(zhì)量打好基礎(chǔ)。如國家開發(fā)銀行重慶分行（以下簡稱重慶開行）審計，通過審前學(xué)習(xí)研討會上討論，明確了開發(fā)銀行是我國三大政策性銀行之一，審計期間又處于其改革前夕，審計成果要服務(wù)于宏觀決策的項目背景。該辦突破傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計的思維局限，著眼于體制、機(jī)制的完善，站在服務(wù)國家宏觀金融體制改革決策，促進(jìn)開發(fā)銀行改革順利實施的高度，制訂了實施方案，將審計目標(biāo)細(xì)化為評價政策性銀行法規(guī)體系完善性、評價貫徹宏觀調(diào)控落實情況、評價履行政策性銀行職能情況和評價風(fēng)險控制情況。署領(lǐng)導(dǎo)在審計初期聽取該辦調(diào)查思路的匯報后，給予了肯定，審計署金融司將該辦的審計調(diào)查提綱以《審計工作動態(tài)》轉(zhuǎn)發(fā)十八個特派辦借鑒學(xué)習(xí)。
審中加強(qiáng)管理，把好重要關(guān)口。審計現(xiàn)場是質(zhì)量控制的重要關(guān)口，重慶辦嚴(yán)格執(zhí)行審計署六號令有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合實際，制定了《審計項目質(zhì)量控制實施細(xì)則（試行）》，對審計現(xiàn)場質(zhì)量控制作了適當(dāng)?shù)募?xì)化補(bǔ)充。一是在重慶開行、廣東工行、湖南電力等項目的審計實施中，采用了“工作清單法”，即以審計工作方案為導(dǎo)向，以統(tǒng)籌工作進(jìn)程為目標(biāo)，按照評價內(nèi)容和調(diào)查事項進(jìn)行分解，并分組落實到人。根據(jù)各審計事項自身特點、相互關(guān)聯(lián)和輕重緩急程度，明確各事項的關(guān)鍵控制點和時間要求，控制過程進(jìn)度；同時明確各事項的調(diào)查目標(biāo)、思路、方法乃至需收集的數(shù)據(jù)等要素，注意保持各事項與審計目標(biāo)的一致性，避免目標(biāo)分散和思路混亂等問題，確保審計質(zhì)量和成果。二是召開審中碰頭會。審計過程中定期召開碰頭會，特別是遇到困難或發(fā)現(xiàn)大要案線索后，隨時召開碰頭會，不僅是溝通情況，更重要的是理清下一步的思路，研究對策，找準(zhǔn)突破口，確保查深查透。三是多層次溝通情況，客觀反映問題。除書面征求被審計單位意見外，審計組還實行多層次交換審計意見，把工作做細(xì)做實，使被審計單位服氣，避免掌握情況不全，審計定性產(chǎn)生偏差。四是試行法制人員到一線進(jìn)行質(zhì)量檢查，在事中進(jìn)行法制把關(guān)。此外，該辦對被審計單位不予以配合的處理、審計現(xiàn)場的會議組織及現(xiàn)場工作效率等做了補(bǔ)充規(guī)定，全方位進(jìn)行審計質(zhì)量管理和控制。
審后分析得失，總結(jié)經(jīng)驗不足。審計項目實施結(jié)束后，該辦規(guī)定審計組應(yīng)召開審后總結(jié)會和審計成果點評會。通過召開總結(jié)會，交流工作體會，查擺工作失誤，達(dá)到舉一反三、提高業(yè)務(wù)水平的目的。如在中國電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司審計的項目總結(jié)會上，參審人員從重大事項查證、審計思路以及責(zé)任心等方面存在的問題進(jìn)行深刻反思，找出了宏觀意識不強(qiáng)、綜合分析能力不夠，重大線索的突破能力不強(qiáng)，捕捉審計信息不夠敏銳等不足。針對上述不足，每位參審人員還從主觀和客觀兩方面作了原因分析。會后，他們將項目總結(jié)材料正式行文轉(zhuǎn)發(fā)，供全辦學(xué)習(xí)借鑒；在成果點評會上，辦領(lǐng)導(dǎo)親自從實施方案制定、審計取證、審計報告和審計信息的撰寫等多個方面，對審計成果進(jìn)行講評，給各業(yè)務(wù)處處長和審計人員示范，分析審計工作得失，傳授審計工作方法、技巧和經(jīng)驗，提高審計方案制定、審計取證、總結(jié)歸納和綜合分析能力，確保審計質(zhì)量。同時對審計實施方案、審計報告和審計信息逐字逐句評析，進(jìn)行“挑刺兒”和“品頭論足”，培養(yǎng)審計人員嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，“細(xì)致細(xì)致再細(xì)致”已逐漸成為全辦上下的共識。
嘗試開展“審理”工作 促進(jìn)提升審計成果。近年來，重慶辦一直強(qiáng)調(diào)法制部門要樹立大局意識，高站一級看問題。為此，作為質(zhì)量控制“總閘門”，該辦法制處站在提升全辦審計質(zhì)量和審計成果的高度，切實轉(zhuǎn)變工作思路，擴(kuò)展復(fù)核范圍，深化復(fù)核內(nèi)容，并開始嘗試開展法制“審理”工作。一是法制復(fù)核范圍不斷擴(kuò)大。除審計報告、決定和移送處理書外，還包括審計實施方案、審計簡報和重要審計情況。二是法制復(fù)核內(nèi)容不斷深化。注意標(biāo)本兼治，從程序性復(fù)核深入到審計思路、證據(jù)支撐、審計建議高度等影響審計質(zhì)量和成果的多個方面。2007年，法制處出具的復(fù)核意見中實質(zhì)性復(fù)核意見超過一半。三是開始嘗試開展法制“審理”工作。近期，該辦在重慶開行、廣東工行、湖南電力等審計項目中，注意開始嘗試法制“審理”工作，法制復(fù)核工作以審計實施方案為龍頭，檢查現(xiàn)場審計實施、審計報告撰寫是否緊緊圍繞審計實施方案來開展，并提出法制復(fù)核意見。同時，注意發(fā)揮法制部門的建設(shè)性作用，以促進(jìn)提升審計成果。法制處經(jīng)常提醒審計組轉(zhuǎn)變就事論事，僅限于對被審計單位提出建議的傳統(tǒng)思維，從較高層次提高審計質(zhì)量，并在法制復(fù)核中把好“高度”關(guān)。如重慶開行審計，跳出以往商業(yè)銀行審計的框框，圍繞政策性銀行履職情況，服務(wù)改革和發(fā)展的大局，該辦分別從國家及銀監(jiān)會和人民銀行等主管部門、開發(fā)銀行、重慶市政府、重慶開行四個層面提出了針對性較強(qiáng)的審計建議。署領(lǐng)導(dǎo)在該辦信息簡報上批示予以肯定。重慶市市長王鴻舉高度評價此次審計工作，認(rèn)為“實現(xiàn)了審計服務(wù)發(fā)展的目標(biāo)”。銀監(jiān)會、國家開發(fā)銀行和重慶開行也先后制定完善多項相關(guān)管理制度；又如重慶至懷化鐵路審計，圍繞國家投資體制、鐵路融資機(jī)制、行業(yè)建設(shè)管理、規(guī)范社會影響以及建立長效安全監(jiān)測體系角度，提出五條有針對性的審計建議。鐵道部、成都鐵路局和渝懷總指揮部等行業(yè)主管部門和建設(shè)單位制定和完善了38項制度，促進(jìn)了體制改革、政策完善和管理規(guī)范；重慶電信行業(yè)審計調(diào)查，對于重慶市電信行業(yè)存在的共性問題，該辦并未局限在某個電信運營商，而是站在整個電信行業(yè)的高度，進(jìn)行調(diào)查和分析，此經(jīng)驗做法被電信總部調(diào)查組推廣。
通過以上措施，重慶辦審計質(zhì)量控制工作邁上了新臺階，審計質(zhì)量和成果取得“雙豐收”，如2007年，該辦的重慶市三峽庫區(qū)移民資金審計項目獲得了審計署2006年效益審計項目成果展評一等獎；交通銀行廣州分行審計項目被評為審計署2006年度優(yōu)秀審計項目。2008年，重慶開發(fā)銀行審計項目獲得了審計署2007年效益審計項目成果展評一等獎，渝懷鐵路審計項目獲得了審計署2007年效益審計項目成果展評二等獎。（陳渝）
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