審計署重慶辦積極探索效益審計項(xiàng)目風(fēng)險控制方式
近年來，審計署駐重慶特派辦在認(rèn)真執(zhí)行審計署六號令等審計準(zhǔn)則和規(guī)范的基礎(chǔ)上，針對效益審計專業(yè)性、綜合性、分析性和前瞻性，以及效益評價缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)等特點(diǎn)，采取多項(xiàng)措施，積極探索效益審計風(fēng)險控制方式，取得良好效果。
不同層次領(lǐng)域，分別評估風(fēng)險。近年來重慶辦實(shí)施的效益審計項(xiàng)目，往往既涉及宏觀、微觀等不同層次，又涉及諸多專業(yè)領(lǐng)域，由于不同層次或領(lǐng)域的體系模式、內(nèi)部管理、評價標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險控制差異較大，因此，該辦在重要性水平確定和審計風(fēng)險評估時，分別進(jìn)行評估，以更合理地確定風(fēng)險評價體系。一是分層次評估。如湖南電力行業(yè)審計調(diào)查，該項(xiàng)目既涉及具體項(xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營情況，又涉及調(diào)查節(jié)能減排等宏觀政策的落實(shí)，在確定重要性水平時，該辦分宏觀和微觀層次進(jìn)行了評估。二是分領(lǐng)域評估。如重慶至懷化鐵路審計，該辦在對經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和質(zhì)量安全效益等不同專題進(jìn)行細(xì)化分析的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行綜合測試，對固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險均分別作出了深入的評估，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，降低了審計風(fēng)險。
整合審計資源，提高專業(yè)水平。在分領(lǐng)域評估風(fēng)險、控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，重慶辦在效益審計中，還利用整合審計資源，有效地控制了審計風(fēng)險。一是整合辦內(nèi)資源，打破傳統(tǒng)的以處室為單位的組織方式，根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，跨處室組成審計組，以適應(yīng)效益審計跨領(lǐng)域、跨行業(yè)的特點(diǎn)。如國家開發(fā)銀行重慶分行審計，由于開發(fā)銀行作為政策性銀行，既要支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、貫徹宏觀調(diào)控政策，又要市場化運(yùn)作和自我控制風(fēng)險，具有財政和金融的雙重性。該辦在審計組人員安排上，從財政處抽調(diào)財政業(yè)務(wù)骨干參與金融風(fēng)險向財政風(fēng)險轉(zhuǎn)化專題調(diào)查，進(jìn)行地方財力分析和風(fēng)險評估。二是利用外聘專家，提高專業(yè)水平。在滇池水污染防治資金效益審計調(diào)查等環(huán)保審計項(xiàng)目中，通過外聘專家，解決專業(yè)知識不足、審計評價風(fēng)險較大的問題。
加強(qiáng)相互溝通，客觀分析評價。與傳統(tǒng)審計相比，效益審計風(fēng)險更突出表現(xiàn)在評價風(fēng)險、歸因風(fēng)險和建議風(fēng)險等方面。因此，重慶辦堅(jiān)持審慎原則，在進(jìn)行審計評價、原因分析和提出建議前，重視多層次溝通，保證客觀公正。如在國家開發(fā)銀行重慶分行、工商銀行廣東分行等金融審計中，該辦在對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題和風(fēng)險進(jìn)行披露的同時，也對銀行取得的成績和做出的貢獻(xiàn)予以客觀的評價。此外，加強(qiáng)與被審計單位交換意見，就評價標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致。召開研討會，聽取銀監(jiān)會、人民銀行等金融主管部門專業(yè)意見。重視與地方政府相關(guān)部門及貸款企業(yè)的溝通，掌握地方及企業(yè)的實(shí)際情況，避免“一刀切”。
通過以上措施，重慶辦效益審計風(fēng)險得到有效控制，審計質(zhì)量得到保證。2007年，該辦實(shí)施的10個效益審計項(xiàng)目，其審計評價、原因分析及所提出的建議都得到被審計單位及有關(guān)部門的肯定。其中國家開發(fā)銀行重慶分行審計、重慶至懷化鐵路審計和重慶電信審計調(diào)查等項(xiàng)目還分別得到了審計署或重慶市領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
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