泰安市出臺政府投資建設(shè)項目跟蹤審計實施細則(07-7-12)
為加強政府投資建設(shè)項目的跟蹤審計，提高審計效率，保障審計監(jiān)督質(zhì)量，山東省泰安市根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《泰安市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定出臺了《泰安市政府投資建設(shè)項目跟蹤審計實施細則》。該《細則》對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計計劃的確定、審計的程序、審計的具體內(nèi)容、審計的方法步驟、審計報告的編寫等都作出了明確規(guī)定。
《細則》規(guī)定，每年結(jié)合市政府、上級審計機關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃；上年度已列入跟蹤審計計劃的跨年度項目，作為“續(xù)審”項目列入本年度跟蹤審計項目計劃。對跟蹤審計項目，市審計機關(guān)選派審計人員組成審計組，在市政府投資審計機構(gòu)的組織下，具體負責項目的審計工作。同時確定項目法人為被審計單位，必要時，依照法定審計程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等項目相關(guān)單位與項目有關(guān)的財務(wù)收支等進行審計監(jiān)督。
《細則》規(guī)定，在審計實施前進行審前調(diào)查，詳細了解建設(shè)單位基本情況、項目立項及可行性報告批準情況、項目資金籌措到位情況、項目招投標情況等相關(guān)內(nèi)容。審計組根據(jù)審前調(diào)查情況，編制項目審計實施方案，確定審計目標和工作重點，為實施審計奠定基礎(chǔ)。審計中，市政府投資審計機構(gòu)、市政府設(shè)立的工程指揮部等共同與項目單位建立例會制度，參與項目工程的組織，參加與項目有關(guān)的重要會議，參與有關(guān)的政策文件的制定，及時了解掌握項目工程情況，提出審計建議。審計組全面參與項目立項、評估、招投標、工程采購、施工建設(shè)、竣工驗收等工作，根據(jù)工程進展情況，及時出具階段性審計及結(jié)論和審核意見。
《細則》重點規(guī)定了分階段跟蹤審計的重點內(nèi)容。項目前期準備階段重點審計：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；項目相關(guān)單位（代建、勘察設(shè)計、采購、供貨、咨詢、受托評估機構(gòu)、城市房屋拆遷及招投標代理等）是否按照招投標程序執(zhí)行以及其結(jié)果的合法性；與項目相關(guān)單位是否依法簽訂合同，簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；項目資金來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等10項具體內(nèi)容。項目建設(shè)實施階段重點審計：建設(shè)單位是否建立健全各項內(nèi)控制度；項目有關(guān)單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；建設(shè)資金是否與資金籌集計劃或與投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性；工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否真實合法等9項具體內(nèi)容。項目竣工決算及驗收移交階段重點審計：項目概算執(zhí)行情況；工程成本核算及賬務(wù)處理情況；待攤投資情況；建設(shè)單位管理費情況；建安工程投資情況；財務(wù)處理情況；項目基建收入、結(jié)余資金情況；國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況；項目交付使用資產(chǎn)情況；項目投資效益情況等11項具體內(nèi)容。
《細則》要求，跟蹤審計過程中，審計人員要嚴格按照規(guī)定程序組織實施項目審計，對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。審計組組長或者其委托的有資格的審計人員，對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。審計組建立跟蹤審計項目臺賬，由主審負責登記，及時登記審計時間、工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議、整改情況及審計成果等內(nèi)容。政府投資審計機構(gòu)定期檢查跟蹤審計項目臺賬。
《細則》還要求，項目跟蹤審計結(jié)束后，市審計機關(guān)按規(guī)定出具審計報告，審計報告的主要內(nèi)容包括：基本情況、審計情況、項目總體評價意見、存在的主要問題及整改情況、審計建議。對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當給予處理、處罰的，市審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。（楊金巨）
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