南京辦出臺(tái)新規(guī) 強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目事中控制(07-7-17)
為了加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，日前，審計(jì)署駐南京辦出臺(tái)新規(guī)定，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目事中控制，重點(diǎn)明確專職復(fù)核人員現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核的主要職責(zé)、重要內(nèi)容和具體要求。
新規(guī)定要求專職復(fù)核人員全過(guò)程關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，經(jīng)常到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)了解項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，督促審計(jì)實(shí)施方案的落實(shí)，督促審計(jì)人員依法審計(jì)、規(guī)范取證、按要求編制審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記。如無(wú)特殊情況，所有審計(jì)項(xiàng)目在撤點(diǎn)前，專職復(fù)核人員均應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核。
新規(guī)定明確了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核的五項(xiàng)重點(diǎn)：一是重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，主要關(guān)注審計(jì)組是否按審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，是否按相關(guān)規(guī)定完善了審計(jì)實(shí)施階段的現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄；二是重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)日記的編制情況，主要關(guān)注參加審計(jì)項(xiàng)目的所有人員是否均按審計(jì)實(shí)施方案的分工每日編寫審計(jì)日記，審計(jì)日記是否真實(shí)、完整地記錄了審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程；三是重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)取證情況，主要關(guān)注審計(jì)證據(jù)的收集、取得是否合法，審計(jì)證據(jù)是否符合客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性的要求；四是重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿的編制情況，主要關(guān)注審計(jì)日記中所記載的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為、審計(jì)評(píng)價(jià)所涉及的重要事項(xiàng)、反映被審計(jì)單位基本情況的重要數(shù)據(jù)、群眾舉報(bào)事項(xiàng)等是否按規(guī)定編制了審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿中所描述的審計(jì)事實(shí)是否清楚、審計(jì)證據(jù)是否充分、適用法規(guī)是否準(zhǔn)確、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)、是否注明了與相關(guān)審計(jì)日記的對(duì)應(yīng)關(guān)系；五是重點(diǎn)復(fù)核一級(jí)復(fù)核責(zé)任的履行情況，主要關(guān)注審計(jì)證明材料、審計(jì)工作底稿是否經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)或其授權(quán)人員復(fù)核簽字，審計(jì)工作底稿是否簽署了復(fù)核意見(jiàn)等。
新規(guī)定還要求專職復(fù)核人員在開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)守職責(zé)，并及時(shí)督促審計(jì)人員認(rèn)真整改存在的問(wèn)題。如果負(fù)責(zé)復(fù)核的項(xiàng)目出現(xiàn)責(zé)任事故而給工作帶來(lái)負(fù)面影響，或在署優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查中存在程序性差錯(cuò)而被扣分，專職復(fù)核人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。此外，專職復(fù)核人員現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核時(shí)，除了要注重發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出整改意見(jiàn)，還要隨時(shí)挖掘好的典型，整理點(diǎn)評(píng)優(yōu)秀的審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證明材料，并在全辦范圍內(nèi)進(jìn)行推廣，促進(jìn)交流，以不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的水平和效果。
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